递延所得税通俗解释(递延所得税计税基础)

1.负债的计税基础非常不好理解，要把负债与递延所得税联系起来也是很麻烦的一件事。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

2.我只好把所得税准则找到认真核对起来（我昨天写的时候根本就没有看准则），终于找到了第十三条是这样说的（不得不复制粘贴）：第十三条企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。如果是企业会计准则，如果会计账面价值与计税基础有差异，一般是应该确认递延所得税的。所以说是递延所得税负债。

3.税前扣除必须满足两个条件：一个是实际支付，一个是14%比例的限制。保修费在预提年度，如果未实际支付或支付后还有结余的，应该纳税调整交税，以后年度实际支付则可以按实际支付额税前扣除，相当于先交税后抵扣，就形成了递延所得税资产。

4.《企业所得税法实施条例》在第四节资产的税务处理通过列举的形式规定了资产的计税基础。没有发完的部分不能税前扣除；功效挂钩的国企，即便已经实际支付也不能税前扣除。计税基础与递延所得税的关系往简单的说，就是因为计税基础与账面价值不一致，导致了递延所得税的产生。

5.资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。

6.研发费用支出，也是同样的道理。由于残疾人可以加计扣除，实际发放的10万元工资，可以在2019年度的企业所得税汇算中扣除20万元，这个是2019年底可以肯定的事情。

1.就像是会计学中一座高山，由于这20万元没有实际发放，不能税前扣除，肯定需要做纳税调整的，当然也是要影响应纳税所得额，所以应确认抵押所得税。暂时性差异与递延所得税的对应关系：资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；递延所得税负债增加，所得税费用增加。合起来就是延缓到以后抵扣的所得税。

2.结果文章发出后，今天有两位网友指出说，案例是不对的，因为会计准则规定这个不能确认递延所得税资产。这个对应交税款没有影响，只是会计处理。

3.所得税资产就是现在计算出来的可以抵扣的所得税。费的计税基础变成了0。

4.期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额确认递延所得税收益，冲减所得税费用，借记递延所得税资产，贷记所得税费用；递延所得税负债则相反，期末大于期初，则应借记所得税费用，贷记递延所得税负债处置交易性金融资产时，不用结转相关递延所得税。

5.如果你的工资正好是5000元，不需要缴纳个人所得税。该公司财务人员掐指一算，按照公司老板秉性2020年度可能实际支付工资和年终奖为100万元，将有20万元不会支付；并且估计这没有支付的20万元，实际的税负将会是10%。今天高顿君来给大家讲解一下2021年个人所得税的计算方法。

6.个人所得税起征点（正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额）是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。

7.比如资产账面200计税100，理解为应交纳200，会计按200交，是税局按100收，所以确认负责，即应纳税暂时性差异即递延所得税负偾。

1.递延所得税只需要在资产负债表日，根据资产负债的账面价值与计税基础进行分析确认递延所得税资产是指因资产或负债的账面价值和计税基础之间的差异，引起的可抵扣暂时性差异而确认的与所得税费用有关的资产。在预提当年未实际支付或使用完的，是要要做纳税调整计税的。合起来就是延缓到以后交纳的所得税。

2.所得税负债就是现在计算出来的应纳税所得额。递延所得税资产：递延的道理同上。

3.递延所得税资产是资产，借方表示增加，贷方表示减少，增加时贷方对应的科目是所得税费用，贷记所得税费用属于费用的减少，企业损失的减少；递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，增加时借方对应的科目是所得税费用，借记所得税费用表示损失的增加。让我去处理上面丙公司1000万元的负债的计税基础，还是有点云里雾里。

4.图5负债的计税基础不容易理解，由负债引发的递延所得税更是比较少见。

5.具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。你问题没问清楚，每期末公允价值变动损益在税法上是不认可的，实际处置时才认，如果交易性金融资产公允价值高于最初的成本，账面价值大于计税基础，则为递延税资产。时时需要我们会计人员当半仙，我们也要时时记住谨慎性原则。

6.丙公司提取的1000万元保修费用，在会计上属于或有负债，也就是一种负债了吧。递延所得税负债是指因资产或负债的账面价值和计税基础之间的差异。所得税准则也只是给出了资产与负债的计税基础的确认标准，对其他会计要素并无专门提及，实务中其他会计要素也经常会涉及到。

7.2021年个人所得税计算方法2020年个税年度汇算从2021年3月1日开始，至6月30日结束。