各项费用税前扣除标准(财务费税前扣除标准是多少)

1.企业分为居民企业和非居民企业。注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。此书理论站位高，实务案例详实，核心内容以纳税申报为主线，深入浅出地对税会差异研究解析，尤其税务风险管理部分，更是书中一大亮点。

2.员工个人该项支出的个税相关问题，参考《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第三章第八条至第十条规定。收入逾期未申报的，应以偷税论处，并加收滞纳金；已发生的成本、费用与损失当期未扣除的，原则上一般不允许在以后的纳税年度补扣。

3.企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。在日常实务中必须注意可能存在的一大问题，即对研究开发活动的判断很可能与《企业会计准则》的相关定义混淆。由于国税发[2008]116号文对未形成无形资产的允许按其当年研发费用实际发生额的50%加计扣除并一次性抵扣当年的应纳税所得额，而形成无形资产的却需要按照形成无形资产成本的150%分10年期摊销，税法对未形成无形资产和形成无形资产实际加计扣除的金额一致，由于未形成无形资产的可以在当年度税前一次性加计扣除，而形成无形资产的还要分十年期摊销，一次性税前扣除对企业更有利。

4.区分收益性支出与资本性支出的原则由于收益性支出和资本性支出的扣除方式是完全不同的，正确区分收益性支出与资本性支出对于企业所得税税前扣除具有重要意义。损失损失是指企业在生产经营过程中发生的与生产经营相关的资产损失，主要包括存货的盘亏、损耗、毁损、报废损失，固定资产的盘亏、毁损、报废损失，非货币性资产转让损失，资产被盗损失，自然灾害等不可抗力造成的损失等。

5.上述规定说明，成本费用的税前扣除，企业所得税法及其实施条例确立了以下五大原则：真实性原则、合理性原则、相关性原则、权责发生制原则以及区分收益性支出与资本性支出的原则。具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。

1.配比原则配比原则，是指企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。其他支出其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营过程中发生的与生产经营活动相关的、合理的支出。税法变动频繁，报表几经修改。

2.成本成本是指企业在生产经营过程中发生的商品销售成本、劳务成本、建造合同成本、业务支出以及为收入发生的其他支出，包括企业销售存货（包括商品、产品、在产品、原辅材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务以及转让固定资产、无形资产、金融资产等的成本。

3.这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来可预期经济利益的流入。比如公益性捐赠，可以按税法规定在税前扣除。确定性原则确定性原则。

4.职工教育经费及工会经费的会计处理根据2006年12月公布的《企业财务通则》：第四十四条企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来现实、实际的经济利益，如生产性企业为生产产品而购买储存的原材料，服务性企业为收取服务费用而雇用员工为客户提供服务，或者购买储存的提供服务过程中所耗费的材料等支出，就属于能直接给企业带来现实、实际经济利益的支出，属于与"取得收入直接相关的支出"。

5.由于判断是否属于允许加计扣除研究开发费的研究开发活动需要运用到相关专业知识、经验和技术，而税务人员本身并不具备相关的知识和经验，更不掌握判断相关产品、工艺和成果等的技术和方法，一些企业便采取弄虚作假的方式，从骗取相关部门出具的《研究开发项目鉴定意见书》开始，编制、报送各种虚假资料，游说并骗取税务机关的认可，达到可以加计扣除的目的，这实际上存在着很大的税务风险。出了较为明确的规定：所谓"与取得收入直接相关的支出"，是指企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。

1.没发票也不代表就一定不是真实发生，企业支付给工人的薪资等，应税收入应与为取得应税收入而支出的相对应的成本、费用相配比；相关性原则相关性原则，即"与取得收入有关"。企业所得税（1括号可以直接税前扣除的（2括号只能限额扣除的（3括号需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除。

2.这五大原则的前提是合法性原则，任何成本费用的税前扣除，比如企业在账面上计提的工资，必须在实际支出后才能税前扣除。费用费用是指企业生产、经营、管理过程中发生的销售费用（营业费用）、管理费用和财务费用。

3.会计准则相关规定是严格按照权责发生制处理的，而税法规定则是权责发生制与收付实现制的结合。如企业的广告费支出，虽然这些支出并不能即时地带来企业经济利益的流入，是根据社会上一般理性人的理解，这类广告将提高企业及其产品或者服务的知名度，提高其在消费者之间的认同度等，进而推动消费者购买它们的产品或者服务，提升或者加大企业的获利空间，故其也应属于"与取得收入直接相关的支出"。企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。

4.还必须注意的是，如果是高新技术企业为了享受研究开发费用的加计扣除，则除了遵循上述规定外，企业还必须按照《科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》（国科发火[2008]362号）规定的样表格式，设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本该工作指引的要求进行核算。

5.反映的支出金额必须是确定的，不可计量、待确定的金额不会被税务机关认可为成本列支的项目。在财税[2013]70号文增加的5种费用中，属于新增的两项费用为第三和第四项，属于对国税发[2008]116号文补充和完善的三项，分别是第第二和第五项。