出口免税怎么申报(出口不退税如何做免税申报)

1.出口企业取得加工企业开具加工费普通发票之日起至次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。如果是零退税产品出口，工厂是要开发票，也不规定一定要是增值税发票，若是工厂开增值税发票则视同内销处理。出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单(其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准)上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。

2.需要注意的是，涉及的出口销售额，除来料加工复出口货物为加工费收入外，其他均为出口离岸价或销售额。

3.国家商务部、税务总局明确表示，出口企业凡从事上述业务之一并申报退(免)税的，该业务已退(免)税款予以追回，未退(免)税款不再办理。不得申报出口退税和免税七种行为是：出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退(免)税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的。

4.该企业生产用电既用于免税又用于应税货物，68005元应划分出用于免税货物的进项税额作进项转出处理。

5.出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，仍以自营名义出口的。出口免税的三类21种情形增值税出口免税范围主要分为三类：视同出口免税的货物劳务3种情形;由退税改为免税的出口货物劳务3种情形;出口免税的货物劳务15种情形。

1.(1括号出口货物劳务免税申报。由退税改为免税的3种情形主要包括：未在国家税务总局规定期限内申报增值税退(免)税的;未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的;已申报增值税退(免)税。

2.骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款，并由省级以上(含省级)税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。出口企业不得申报核销，应按规定缴纳增值税、消费税。

3.如果在申报退(免)税截止期限前(即自报关出口之日起次年4月30日之前的增值税纳税申报期内)，属于由退税改为免税3种情形的，并已确定要实行免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报免税。出口企业以自营名义出口，不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期结汇导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者除外);不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

4.生产企业:1括号出口货物未申报免抵退销售额，直接做免税申报的(和外贸企业填法一样，参考上面2括号前期已经申报了免抵退销售额的企业，需要把原来的免抵退销售额改为免税销售额，即需要把免税销售额填写在《增值税纳税申报表附列资料》（附表一）第18栏（或第19栏）和主表第8栏，在《增值税减免税申报明细表》中的第8栏出口免税项目中填列(跨境应税行为还需填写在第9栏)。

5.销计提增值税销项税额。已做免抵退申报改为免税申报的，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，在《增值税纳税申报表附列资料》第14栏做进项税额转出。

1.定期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的。不需要开具免税证明及免税核销的申报此方式分为两种情况，即视同出口免税申报和其他适用免税出口申报。服务、不动产和无形资产免税结转到主表第8和第10行外贸企业:出口货物无论适用免退税或免税政策，申报增值税时都填写在《增值税纳税申报表附列资料》第18栏（或第19栏）和主表第8栏（根据出口业务类型填写主表其中第9栏或第10栏），并在《增值税减免税申报明细表》第8栏出口免税项目中填列(跨境应税行为还需填写在第9栏)。

2.免征增值税出口货物劳务进项税额的处理适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者(或企业、个体经营者及其他个人)假借该出口企业名义操作完成的。应由委托方在货物劳务免税业务发生次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内，凭《代理出口货物证明》等资料，向主管税务机关申报免税。

3.出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。出口企业和其他单位应于货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)，填报《免税出口货物劳务明细表》向主管税务机关申报免税，其出口货物报关单等资料可以留存企业备查，不需提供主管税务机关。

4.出口免税申报相关问题的处理未按规定期限申报免税的处理适用出口免税政策的，除视同出口免税申报的4种情形外。出口退税的理论依据是避免双重征税和保证国际竞争的公平性。出口企业以来料加工贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书，向主管税务机关办理免税核销手续。