固定资产加速折旧的方法(固定资产采用加速折旧法计提折旧)

1.摘要：详细阐述几种常用的计算固定资产折旧的方法，并举例分析企业在采用不同折旧方法下的应纳所得税额的不同。第一节固定资产的计价折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期内进行摊销。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

2.而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。相关的问题第1题一般情况下，对固定资产折旧的处理，企业可通过以下方式获得货币时间价值。第二节折旧年限对所得税的影响客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。

3.六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

4.加速折旧方法一经确定，一般不得变更。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。本公告适用于2014年及以后纳税年度。

5.所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。通过比较分析得出在比例税率的情况下，采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。

1.资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。预缴情况统计表》（见附件1括号，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。

2.企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同，从而影响企业的应税所得，进而影响应纳所得税额。

3.企业计提固定资产折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据。

4.企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。

5.企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。

1.国家对各类固定资产的使用年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。所称小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。

2.用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。月增加的固定资产，当月不提折旧;本月减少的固定资产，当月照提折旧。企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

3.所称双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条的规定执行。尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。

4.六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行本条第二款的规定。

5.具体参考企业会计制度中有关固定资产的内容。企业所得税是合理避税筹划的重点。

6.(2括号、折旧年限6年，年提取折旧80000，折旧各年避税额：第2年0，第5年12000，第6年24000，避税总和60000元。