工资合并计税怎么算(工资与劳务报酬可以合并计算个税吗)

1.居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。综合所得税率表综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述二）。

2.企业务必分清楚工资薪金和劳务报酬的会计科目核算，以免引起不必要的税务风险，合并征税规定工资薪金与劳务报酬通常都是分开进行个税预扣预缴（使用的个税税率表、计算方式都不一样），只有在个税年度汇算时进行合并计算。比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。所谓累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

3.个人劳务报酬所得税计算方法根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。

4.今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。

1.为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。劳务报酬采取预扣预缴的方式计算应纳税所得额，即：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

2.收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。2019年6月和7月，小吕外出进行讲座，分别获得劳务报酬收入4000元和40000元。

3.利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。劳务报酬实行三级超额累进预扣率，最低为20%比例税率，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。马上就要到春节了，不少企业在结算工资、年终奖，还有部分企业给临时工准备相应的劳务报酬。

4.全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。

5.对于部分中低收入者而言，如果将年终奖并入综合所得后，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能还不需要缴税或只缴很少的税款，就选择并入综合所得更合适一些。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。居民个人工资、薪金所得预扣率表居民个人劳务报酬所得，特许权使用费所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

6.到了明年取得的收入，就只有合并计税一种方式了。纳税期限涵盖的时间范围不同工资薪金通常以每个月取得的收入缴纳个人所得税。

1.按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

2.现行的个人所得税税率是7档，即7级超额累进税率，这样比元旦之后发年终奖可能个人所得税上会相差上万元。税率不同工资薪金个人所得税税率实行超额累进预扣税率。

3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。经营所得税率表经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

4.劳务报酬：根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。

5.劳务外包中的承包人一般都没有特别的经营资质要求，除非有特别法的规定劳务派遣单位必须是严格按照劳动合同法规定设立的、获得劳务派遣行政许可的法人实体。

6.单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得税率表非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

7.劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税。

8.年终奖单独计税还存在断档区间。两种计税方式取得的年收入相差10410元。

9.将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。（1括号居民个人劳务报酬所得预扣率表（2括号居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

10.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。