个人保险代理人税收(保险代理收入个人所得税)

1.接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

2.保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。明确个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题，按照《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函[2006]454号)、《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)执行。信用卡、旅游等行业的个人代理人计算个人所得税时，不执行本公告第二条有关展业成本的规定。

3.保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，2021年5月李海办理了内部退养手续，从单位取得了一次性内部退养收入10万元。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税;平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税;适用综合所得税率表计算纳税。

4.选择不并入当年综合所得的，以该笔收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。非雇员从聘用的企业取得收入的，该企业即为雇员或非雇员应纳税款的扣缴义务人，应按照有关规定按期向主管税务机关申报并代扣代缴税款。

5.除上述情形外，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，属于工资薪金，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

6.发放一次性补贴收入当月取得的工资收入，仍需要并入综合所得计算缴税。

1.稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(以下简称佣金收入，不含增值税)减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。

2.本公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

3.按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。公告明确的内容明确个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，税务机关可以委托保险企业代征;个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。

4.现将个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务税收征管有关问题公告如下：个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

5.信用卡、旅游等行业的个人代理人计算个人所得税时，不执行公告中有关展业成本的规定。个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题，按照《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函[2006]454号)、《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)执行。

6.营改增试点全面推开后，上述规定涉及的应税行为已纳入营改增范围，为配合政策调整，国家税务总局出台了《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》，就有关问题予以明确。保险代理人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

1.13年第24号)的有关规定，委托保险企业代征。一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定合并计算纳税。国家税务总局2016年7月7日关于《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》的解读国家税务总局办公厅2016年07月13日公告出台的背景《财政部国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》(财税字[1997]103号)规定：对非企业雇员提供保险等非有形产品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入计算征收营业税。

2.明确保险企业可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税发票。举例：居民个人兰兰2021年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。举例：居民个人小刘2021年1月从单位取得2020年度全年绩效奖金48000元，2021年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入。

3.离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即为该项补贴收入应纳税额。

4.明确保险企业代个人保险代理人申请代开增值税发票时，应向主管国税机关出具详细清单。举例：李海2021年每月取得工资7000元。

5.明确个人保险代理人以其取得的佣金收入减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。