固定资产折旧税法规定(固定资产折旧的税收政策)

1.对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.本公告发布前，制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的，可自本公告发布后在本月(季)度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算清缴时享受优惠。

3.六大行业对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。对于经营主体而言，符合条件的固定资产企业所得税前扣除的总额不会发生根本性的变化。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

4.现行有效文件列明的行业中的小微企业可以享受单位价值不超过100万的固定资产一次性税前扣除的优惠政策，不是小微企业或单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对于特定相对固定的扣除数而言，这仅仅是时间上的差异。对六大行业企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，我们也可以遵照以下的思维路径：关于纳税人身份问题。

1.以物换物、股权支付、融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等非货币性支付方式，而且标的物也包含使用过的固定资产，新购进只是突出区别于原购进的，而不要求所购固定资产是全新的。

2.纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。三2020年12月31日新购进的固定资产是否可以一次性税前扣除这个问题实际有两个焦点，在政策临界点（例如2020年12月31日当天）购进的单位价值不超过500万的固定资产是否可以使用一次性税前扣除政策；加速折旧优惠政策是否还可以继续享受。

3.为了方便读者判断，我们以标题中极端的时点即2020年12月31日为分割线。

4.随着会计核算的不断完善，以及税法的不断改革，固定折旧和税前扣除也随之发生重大变化。

5.为了便于税务机关能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情况，要求企业在预缴申报时，应报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》。

6.折旧是当期扣除，还是将来很长时期平均扣除，总额不会发生变化。税法的口径偏重于固定资产的使用年限，因为固定资产效益的实现是一个长期的过程，不同于其他资产，都存在一定的合理受益期，为了保证税收的稳定性，以及税收强制性、无偿性、固定性的内涵要求，客观上制定一个相对固定的固定资产折年限和折旧方法也确有必要，《企业所得税法实施条例》第六十条便可说明这一点。

1.关于取得固定资产的方式、购进的时点采用的原则以及扣除期间和会计处理可以参照前述的思路。

2.现行有效文件列明的行业研发和生产经营共用设备可以使用上述政策，其他行业必须专门用于研发。

3.财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号提到了一次性税前扣除的规定。企业享受固定资产折旧优惠政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。

4.分支机构是否需要填写《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况表》。企业持有的固定资产(包括2014年1月1日后新购进的单位价值不超过5000元的固定资产)，单位价值(指企业固定资产的原始成本，下同)不超过5000元的，允许一次性扣除是指全部单位价值可一次性在税前扣除，不需考虑会计上是否设定了预计净残值。

5.一单位价值低于500万的固定资产一次性税前扣除的政策依据关于固定资产加速折旧政策演变有其特殊的发展脉络的，笔者在此简单梳理一下。需要注意的是，企业一经选择。2020年12月31日新购进的固定资产，符合上述要求的，可以在2021年度一次性税前扣除。

6.了解协力苏州律政新资讯长按识别二维码关注我们财政部、税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）是则对海南自由贸易港设立的企业给以极大优惠的政策，该政策涵盖旅游业、高新技术企业、现代服务业等行业领域。对允许一次性扣除的价值不超过5000元的固定资产，其预计净残值能否在计算应纳税所得额时扣除。

7.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更；如果发生变化，属于会计估计变更。