仓储物流土地使用税(仓储服务房产税和土地使用税)

1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。政策内容：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

2.本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。股改及合资铁路运输企业房产税城镇土地使用税有关政策对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。

3.政策内容：对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

4.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

1.区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。

2.办理方式：企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。符合条件的合并、分设免征契税适用对象：合并后原投资主体存续的公司，分立后与原公司投资主体相同的公司。产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

3.二次扬尘削减系数按照达标控制措施扣减，若采用两种达标控制措施，按运输车辆机械冲洗装置削减系数扣减。纳税义务人为各类建设工程的建设方（含代建方）。十安全生产、环境保护、节能减排企业所得税抵扣优惠适用对象：购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业所得税纳税人。

4.纳税人可计提未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。

5.供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。

1.政策内容：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.残疾人员个人提供的劳动，注意事项：企业在申请享受上述契税优惠政策时，应向主管税务机关提交房地产转移双方营业执照、改制重组协议或等效文件。对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。

3.政策依据：《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）第五章第十五条办理方式：企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。政策内容：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，属于不征增值税项目。注意事项：资产重组虽属于不征增值税项目，纳税人仍需办理减免税备案登记，开具不征税发票。

4.财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》(财税〔2015〕73号）办理方式：企业享受优惠事项采取先行申报、再申请退税的先征后退的形式。除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。