房地产企业预交增值税(房地产企业预缴增值税会计科目)

1.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.第一条第项第二款规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二):预收款包括分期取得的预收款(首付+按揭+尾款)、全款取得的预收款。（1括号制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

3.预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之八):房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收取的款项不符合下列条件的均属于预收款性质，应按规定预缴增值税:收取的款项金额不超过5万元(含5万元);收取的款项从收取之日起三个月内退还给购房人。

4.在计算预缴增值税的计税依据时，适用一般计税方法计税的，按照9%适用税率计算。

5.如果项目所在地与机构所在地不一致，预缴税款向项目所在地主管税务机关预缴。预缴增值税的申报房地产行业在收到预收款项的次月，将计算准确的预收账款计税金额，依次填写《增值税预缴税款表》、增值税纳税申报表附表四《税额抵减情况表》。

1.在增值税纳税申报表附列资料中第4行销售不动预征缴纳增值税的本期发生额栏填写预缴增值税金额，在销售不动预征缴纳增值税的期末余额栏填写预缴增值税金额累计余额。交房时直接开具正式发票收回不征税发票，不需要开具红字发票。

2.不征税项目下设601预付卡销售和充值、602销售自行开发的房地产项目预收款、603已申报缴纳营业税未开票补开票。

3.具体参考《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会[2016]22号）附件《增值税会计处理规定》会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

4.使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填写不征税。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过应交税费科目。国家税务总局发布最新公告，延续实施缓缴部分税费政策。

5.销售行为不成立时，如果诚意金、定金退还，不属于纳税人的收入，不需要计算缴纳增值税;如果诚意金、定金不退还，属于纳税人的营业外收入，不需要计算缴纳增值税。诚意金、认筹金和订金不属于预收款，是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增值税。简易计税方法计税的，按照5%征收率计算。

6.缓交期限其实，这个政策是在去年2021年第30号公告的一个延续，继续延长缓交2021年4季度税费，延缓2022年第2季度税费。

7.预收款所开具的不征税发票相当于收据功能，仅作为房地产企业的预收款凭证，不用于购房者办理契税申报和产权登记手续。

1.总局未对此问题做出明确的规定，我们来看几个营改增之后的地方性政策规定和口径。企业正常的增值税纳税申报地点是机构所在地主管税务机关。具增值税专用发票。

2.具体填写如下：在《增值税预缴税款表》的2行中销售不动产的销售额栏填写预收账款计税金额，在2行中销售不动产的预征税额栏填写预缴增值税金额。

3.第一条第项第一款规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后。缓交税费享受主体这些税费，制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

4.其中全款100万元需要开具增值税发票。山东国税全面推开营改增试点政策指引:房地产开发企业取得的预收款包括定金、分期取得的预收款(含首付款、按揭款和尾款)和全款。对制造业中小微企业延缓缴纳部分税费。

5.这些税费全部缓交。第十一条应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）*3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号第二节预缴税款第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。