广州市注册税务师协会(广州市纳税人协会)

1.本公告贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，实现征管操作办法与税费优惠政策同步发布、同步解读，增强政策落实的及时性、确定性、一致性；遵循纳税人自行判别、自行申报、事后监管的总体原则，小规模纳税人享受月销售额15万元以下免征增值税政策，由纳税人自行申报即可享受，以确保税费优惠政策直达快享。第三十一条涉税服务人员应当关注本期申报抵扣的既用于应税项目又用于免税项目或简易计税项目的进项税额和对当期无法划分的进项税额是否按照规定计算进项税额转出金额。为更好贯彻落实《通知》精神，现强调如下：为提高纳税人缴费人满意度，优化税收营商环境发挥应有作用。

2.相关税务师事务所要积极组织注册税务师，为此次爆炸事故中遭受资产损失的纳税人出具相关鉴证报告。第三十四条涉税服务人员应当关注企业应税事项是否需要预缴增值税，以及预缴税额适用政策的准确性和金额的正确性。第十七条涉税服务人员应当关注视同销售行为，重点关注以下内容：发生视同销售行为。

3.依照《涉税专业服务监管办法(试行)》及其配套制度规定，严格实名制管理和执行业务信息采集制度，做到全覆盖不遗漏。

4.第二十一条涉税服务人员应当关注服务、不动产和无形资产中允许扣除项目的金额、发票等扣除凭证、台账等明细。本报告仅供贵单位时使用，不作其他用途。鼓励行业协会制定发布产品和服务标准，参与制定国家标准、行业标准、团体标准及有关政策法规。

5.因使用不当造成的后果，与执行本纳税申报服务业务的机构及其服务人员无关。在精准服务、打通税收政策落地最后一公里方面发挥应有作用，助力减税降费工作，服务大湾区建设，促进广东经济社会高质量发展。

6.第三十二条涉税服务人员应当关注纳税检查调减进项税额、上期留抵税额抵减欠税和退税和其他进项税额转出金额的情况。

7.特殊销售方式包括折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等。第十条在境内未设立经营机构的境外单位或个人在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，涉税服务人员应当关注其代理人或购买方是否属于扣缴义务人。

1.不同主体适用政策应视不同情况而定。财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就若干征管问题进行了明确。第二十八条涉税服务人员应当关注扣税凭证的真实性、申报抵扣资料的完整性、扣除率适用的准确性、抵扣时限的及时性。

2.税收上是否确认增值税视同销售的销售额；发生视同销售行为，会计上作销售处理并确认收入的，税收上是否确认增值税销项税额；应确认为视同销售行为的，却按照进项税额转出进行处理；视同销售行为销售额是否按照最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格以及组成计税价格进行确定。第三十八条涉税服务人员应当确认本期应补（退）税额，包括期初未缴税额、本期已缴税额、期末未缴税额；关注各项目税额对应的完税凭证；确认期初未缴查补税额、本期入库查补税额、期末未缴查补税额。是否用于与生产经营相关、适用一般计税方法、允许抵扣进项税额的应税项目。

3.第四十五条税务师事务所及其涉税服务人员应当在代理申报业务完成后，按照业务委托协议约定，出具增值税纳税申报代理业务报告。加强税企互动提示提醒任务推送，促进纳税遵从和诚信执业水平的提升。第三十五条涉税服务人员应当关注预缴税额是否依据预缴增值税的完税证明及相关资料进行税额抵减。

4.广东省注册税务师协会2021年7月23日附件：关于在提高纳税人缴费人满意度、优化税收营商环境中充分发挥涉税专业服务机构作用的实施意见为深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，加强社会协同，积极发挥行业协会和涉税专业服务机构作用，支持第三方按市场化原则为纳税人缴费人提供个性化服务，加强对涉税专业服务机构的执业监管和行业监管。12瑞海公司危险品仓库特别重大火灾爆炸事故，造成重大人员伤亡和财产损失，引起了全国人民的极大关注。

1.要强化税务师事务所的执业监管和行业监管，坚决制止查处各种违规、违纪和不法的行为和现象，着力构建亲而有度、清而有为的新型政商关系，营造涉税服务市场良好政治生态。公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。

2.剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。各级税务机关要加强统筹协调，加强与注册税务师、注册会计师、律师等行业协会的沟通协调，加强系统内相关部门的协调统加强对下级税务机关的联系和指导，保证各项工作稳步有序推进。

3.为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策，现就有关问题解读如下：小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后，销售额的执行口径是否有变化。第二十六条涉税服务人员应当关注扣税凭证的取得时限、填开要求、认证期限、抵扣权限、抵扣后期管理等内控制度。

4.中税将继续开展纳税宣传辅导志愿服务，及时解决小微企业、纳税人在办税过程中遇到的各种问题。

5.辅导纳税人了解和掌握增值税、企业所得税、个人所得税等税收政策，激发市场主体活力。纳税人确定销售额有两个要点：以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

6.运用税收大数据，实现对涉税专业服务机构信用和风险状况动态监控评价，根据监控评价结果实施分类服务和差异化管理。各级税务机关要切实提高认识，确保各项措施落到实处，第十九条涉税服务人员应当关注委托人是否符合享受即征即退的具体标准要求，重点关注是否办理对应备案手续，确认即征即退对应的销售额。第二十四条涉税服务人员应当关注以下增值税发票开具使用情况：开具增值税专用发票情况。