关联企业借款利息扣除(关联公司的借款利息可以扣除的怎么计算)

1.若境内关联方的实际税负高于本企业的，超过比例部分的利息支出允许扣除；若境内关联方的实际税负低于本企业的，若企业能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，超过比例部分的利息支出允许扣除。

2.12月31日，应收账款预计未来现金流量现值为830万元。资料2：2013年甲公司发生业务如下：(1括号1月1日，委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资，支付价款1200万元。金融企业同期同类贷款年利率为6%。

3.非金融企业的母子公司间借款的利息支出计算的利率不能高于同期同类金融机构的贷款利率；计算的本金不能超过接受的权益性投资金额的两倍。对境内关联方取得的上述超过比例部分的利息收入，应作为关联方的应税收入计征企业所得税。

4.这一点税法规定尚不明确，需要企业与税务机关进行沟通。计算借款利息支出不允许税前扣除金额。(5括号乙公司是否需要承担保证责任。

5.(2括号2006年1月1日向关联企业借款300万元全部用于建造厂房，该厂房于当年9月30日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。关联债资比例，是指企业从其全部关联方接受的债权性投资(简称关联债权投资)占企业接受的权益性投资(简称权益投资)的比例。

6.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不允许税前扣除的关联借款利息支出=不符合相关性原则的利息支出+超过金融企业同期同类贷款利率标准的利息支出+超过规定债资比例不允许税前扣除的利息支出。对不符合上述条件的，超过比例部分的利息支出不允许扣除。

7.关于甲公司购人的持有至到期投资，下列说法正确的有。财税〔2008〕121号文件规定企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

8.其中：各月平均关联债权投资=(关联债权投资月初账面余额+月末账面余额)÷2各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)÷2权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。

1.(2括号1月10日，以银行存款购入一项房产，支付价款1200万元，同日对外出租，采用成本模式进行后续计量，按照平均年限法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1括号计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；(2括号计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；(3括号计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额；(4括号计算甲企业该企业2006年应纳税所得额；(5括号计算甲企业2006年补(退)所得税额。企业所得税法明确企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.非关联企业间发生的与取得收入相关的借款利息支出，只要计算利率不高于可以取得的金融机构同期同类贷款利率，取得合规的税前扣队凭证的，可以在企业所得税税前扣除。

3.(4括号10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。

4.材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门领用20万元。《企业所得税法实施条例》第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。该包装物采用计划成本计量，销售包装物的成本为8万元，材料成本差异率为3%。

5.(5括号12月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备100万元，其中有40万元为财政拨款，企业核算时将100万元计入固定资产。

6.是指财税〔2008〕121号文件规定的比例，即：金融企业为5∶其他企业为2∶1。其中：年度实际支付的全部关联方利息，包括实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。

7.需要强调的是，企业报表的所有者权益与税法上的权益投资不同。非金融机构的母子公司间借款利息支出。

8.企业在准备金融企业的同期同类贷款利率情况说明时，可以参考自己向任何金融机构同期同类借款的利率，也可以参考其他企业向任何金融机构取得的同期同类贷款利率。

1.企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.用关联利息支出总额扣除第一步计算出的数额(以下简称不超金融利率利息)，再计算超过关联债资比例的利息支出。

3.第一百一十九条企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。

4.(6括号发出实际成本为140万元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于连续生产应税消费品。企业发生的向非金融企业借款的支付利息的，在首次支付利息并进行税前扣除时，需提供金融资企业同期同类贷款利率的情况说明。

5.这里需要强调的是，实际支付利息是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。

6.(借款期限1年，同期金融机构贷款利率为3%本业务不考虑该项固定资产折旧3括号营业外支出核算中包括无形资产减值准备2万元、银行贷款逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元。

7.符合非金融企业向非金融企业借款的利息支出扣除的规定，也要符合关联企业间借款债资比规定条件的，才可以在企业所得税税前扣除。(5括号将该公司自产的产品作为员工福利发放给10位部门经理，该批产品的成本为20万元，计税价格为30万元。如果企业存在向非关联方借款，又向关联方借款，既存在股东出资不到位，又存在向关联方借款债资比例超限情况，计算不得扣除的利息时，企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

8.第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。