高新企业企业所得税税率(2017年度高新企业所得税税率)

1.在编制合并财务报表时。至4年按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项至5年确定组合的依据如下：年以上坏账准备计提方法重要会计政策及会计估计(续)12。为统一执行口径，公告将《认定办法》第十六条中的追缴期限不符合认定条件年度起明确为证书有效期内自不符合认定条件年度起，避免因为理解偏差导致扩大追缴期限，切实保障纳税人的合法权益。

2.收入(自2018年1月1日起适用续)重要会计政策及会计估计(续)24。如未重新获得高新技术企业证书，则应按25%的税率补缴少缴的税款。重大会计判断和估计(续)估计的不确定性(重要会计政策及会计估计(续)38。

3.主要税种及税率的，于2018年5月1日前按照应税收入6%、11%或17%的税率计算销项税，于2018年5月1日后按应税收入6%、10%或16%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额缴纳增值税；其他境内子公司视同为增值税小规模纳税人，按3%的征收率计缴增值税。

4.明确税务机关日常管理的范围、程序和追缴期限在《认定办法》第十六条基础上，公告进一步明确了税务机关的后续管理，主要有以下几点：明确后续管理范围。公告主要内容明确高新技术企业享受优惠的期间根据企业所得税法的规定，企业所得税按纳税年度计算，高新技术企业也是按年享受税收优惠。这些信息为本集团内各企业之间相互抵销前的金额。

5.按照上述原则，高新技术企业认定证书发放当年已开始享受税收优惠，则在期满当年应停止享受税收优惠。

6.本集团根据与客户签订的工程承包施工合同提供工程施工服务，并根据履约进度在合同期内确认收入。对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征税。

7.合并财务报表主要项目注释1。当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值时，本集团将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，计提相应的资产减值准备。

8.这就导致了企业享受优惠期间和高新技术企业认定证书的有效期不完全一致。重要会计政策及会计估计(续)13。

9.作为经营租赁出租人经营租赁的租金收入在租赁期内各个期间按直线法确认为当期损益，或有租金在实际发生时计入当期损益。

1.重要会计政策及会计估计(续)9。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格后，通知税务机关追缴税款。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，确认为其他综合收益。

2.应收账款信用期通常为(1个月到(3个月。金融工具(自2018年1月1日起适用)重要会计政策及会计估计(续)9。由于情况的改变，合同预计收入和合同预计成本会较原有的估计发生变化(有时可能是重大的)。

3.明确高新技术企业优惠备案要求《认定办法》和《工作指引》出台后，认定条件、监督管理要求等均发生了变化，有必要对享受优惠的备案资料和留存备查资料进行适当调整。

4.合同资产、应收账款及长期应收款减值准备以预期信用损失为基础确认，涉及重大判断和估计。本集团对中交贵瓮的借款提供保证担保，中交贵瓮以其贵阳至瓮安高速公路项目100%的通行费收入的收费权及其项下的全部收益作质押。

5.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

6.套期会计(适用于2017年度续)重要会计政策及会计估计(续)36。涉及振华重工子公司上海振华重工启东海洋工程股份有限公司的商誉人民币149，956元也随处置振华重工而减少。

7.长期股权投资长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。

8.特许经营权减值准备的会计政策及披露信息见财务报表附注19及37和附注19。

9.金融工具(自2018年1月1重要会计政策及会计估计(续)9。注：根据《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

10.至2年单项金额重大的判断标准：法人公司应收第三方客户款项的前五位。

1.《认定办法》和《工作指引》出台后，《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号，以下简称203号文件）作为与原《认定办法》和《工作指引》相配套的税收优惠管理性质的文件，其有关内容需要适时加以调整和完善，以实现高新技术企业认定管理和税收优惠管理的有效衔接，保障和促进高新技术企业优惠政策的贯彻落实。

2.对于内退福利，本集团比照辞退福利进行会计处理，在符合辞退福利相关确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，一次性计入当期损益。

3.对于经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征税。2016年1月1日以后按《认定办法》认定的高新技术企业按本公告规定执行。

4.内退福利是指，向未达到国家规定的退休年龄、经本集团管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会保险费等。按照203号文件的规定，税务部门发现高新技术企业不符合优惠条件的，可以追缴高新技术企业已减免的企业所得税税款，不取消其高新技术企业资格。

5.公告将税务机关后续管理的范围明确为高新技术企业认定过程中和享受优惠期间，统一了管理范围，明确了工作职责。按照《认定办法》第十六条的规定，公告对203号文件的后续管理程序进行了调整，税务机关如发现高新技术企业不符合认定条件的，应提请认定机构复核。(合同资产、应收账款及长期应收账款减值准备流程的内部控制；复核了管理层对应收账款和长期应收款历史回款情况及合同资产历史结算情况的分析；对选定的样本检查相关文件以复核应收账款账龄的准确性；评价了管理层对合同资产、应收账款及长期应收账款的信用风险的评估。

6.201测试9建设股份有限公司管理层执行减值测试以确定相关特许经营权资产的可收回金额。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。金融工具(自2018年1月重要会计政策及会计估计(续)10。