广告费所得税扣除标准(广告费的所得税扣除比例)

1.各类基本社会保障性缴款（五险一金）扣除标准限额比例：据实扣除。按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前全额扣除。备注：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

2.职工教育经费支出按照工资薪金总额的8%准予扣除，超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除。十手续费和佣金支出扣除标准限额比例：5%备注：一般企业按签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

3.广告费和业务宣传费扣除标准限额比例：15%备注：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二年度扣除限额计算基础包括视同销售收入广告费和业务宣传费的年度扣除限额的计算基础是企业当年的销售（营业）收入，根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。十公益性捐赠支出扣除标准限额比例：12%备注：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;政策依据：《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)补充养老保险和补充医疗保险支出不超过工资薪金总额5%的部分，符合规定的收入作为广告宣传费的计算基数。

4.补充养老保险扣除标准限额比例：5%备注：不超过工资薪金总额5%的部分，补充医疗保险扣除标准限额比例：5%备注：不超过工资薪金总额5%的部分，职工教育经费扣除标准限额比例：8%备注：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;准予在以后纳税年度结转扣除。

5.企业责任保险支出扣除比例100%。备注：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。要顺利完成企业的汇算清缴工作，就需要准确掌握各类项目扣除标准具体比例。

1.十扶贫捐赠支出扣除标准限额比例：据实扣除。四企业筹建期间的扣除企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费的扣除，全额记入企业筹办费，按照企业筹办费的扣除规定，在企业所得税前扣除。

2.另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

3.备注：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。政策依据：《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税〔2018〕51号》企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；准予在以后纳税年度结转扣除。研发费用支出加计扣除比例：75%按照规定，在2018年1月1日至2021年12月31日期间，实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

4.扣除标准限额比例：不得扣除。职工福利费支出按照不超过工资薪金总额14%的标准扣除。十罚款、罚金和被没收财物损失；赞助支出扣除标准限额比例：不得扣除。

5.业务招待费扣除标准限额比例：60%，5‰备注：按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

6.职工福利费扣除标准限额比例：14%备注：不超过工资薪金总额14%的部分，国有企业、集体所有制企业年末如有结余，结转下一年度使用。

7.政策依据：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出。

8.企业责任保险支出是指企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险。三关联企业间广告费和业务宣传费的分摊《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号、财政部税务总局公告2020年第43号）的规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

1.扣除标准限额比例：18%备注：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;允许结转以后年度扣除。职工工会经费扣除标准限额比例：2%备注：不超过工资薪金总额2%的部分，十不征税收入用于支出所形成的费用扣除标准限额比例：不得扣除。

2.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

3.工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。十防疫捐赠支出扣除标准限额比例：全额扣除。根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条规定企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

4.前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

5.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。劳动保护支出扣除标准限额比例：据实扣除。企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

6.以下规定计算限额以内的部分，政策依据：《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)第一条手续费和佣金支出，即所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(孰低原则)。