非货币性资产包括哪些(非货币性金融资产包括哪些)

1.重点核查：是否有预提费用、提取准备金等，是否在申报时做纳税调整；特别注意如有担保、未决诉讼、重组业务，核查营业外支出是否有预计负债发生。重点核查：固定资产清理、无形资产、库存商品、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、营业外收入、投资收益等科目，索取与转让相关的合同文件等书面文件，看其是否正确核算实际取得的转让收入及应税所得，特别注意非货币性投资和非货币性交换等业务所涉及的资产转让是否按照公允价值销售来确认应纳税所得额。(3括号企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

2.重点核查：取得的补贴收入是否属于不征税收入以及对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况是否按规定进行纳税调整。

3.企业会计准则先估计坏帐计入损益，建坏帐准备：借：资产减值损失30000贷：坏帐准备30000假设下年年末实际还不了的是5万借：坏帐准备30000营业外支出20000贷：应收帐款50000存货消耗性生物资产，小企业会计准则作为存货，企业会计准则作为生物资产范畴。因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。出租或出借周转材料，小企业会计准则不需结转其成本，应当进行备查登记。

4.(不再采用待摊或预提2括号固定资产日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用。小企业会计准则计量属性：按成本计量，不计提资产减值准备，而资产实际损失的确定参照了税法中有关资产损失所得税税前扣除标准。非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。

1.非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定的或不可确定的。

2.小结：存货盘盈的小企业计营业外收入，大准则是冲减管理费用。重点核查：核实企业列支的各项损失是否真实，核算是否准确，重点核查是否按规定的程序和要求向主管税务机关申报。会计准则允许企业计提减值准备，对于非流动性资产计提的减值准备一律不得冲回。

3.企业会计准则规定固定资产已达到预定可使用状态之日起，竣工决算后再作调整，不再追溯调整。

4.如：核查坏账准备、资产减值损失科目以及企业辅助台账，确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项。注：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。重点核查：核实资产计价，如：通过核对购货合同、发票、保险单、运单等文件，核查外购固定资产账面原值是否正确；核查折旧和摊销核算方法和计算金额是否符合税法规定。

5.企业会计准则要求企业按规定采用成本法或权益法进行会计处理。(税法时按剩余年限)与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。金融机构或其他具有金融性质的小企业。

6.其中对于应收及预付款项的坏账损失。△企业会计准则下，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关手续费、企业发生及收到的现金折扣。已实行企业会计准则的企业不得转为执行小企业会计准则。

7.重点核查：企业贷款来源结构，看是否有职工个人借款，是否从非金融机构借款及相关合同；核查企业关联借款合同，看是否有超过税法债资比例计算的利息，如果有超额部分，进一步看企业是否有相关举证资料证明符合交易符合独立交易原则，以及企业与关联方实际税负等。△小企业会计准则下，包括利息支出(减利息收入)、银行相关手续费等。

1.小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，直接计入当期销售费用核算，不计入存货成本。结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入。企业所得税的收入方面租金收入问题描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入。

2.检查科目：库存商品、其他业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、应付福利费、应付股利等政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条非现金资产溢余问题描述：企业的非现金资产溢余（如固定资产盘盈），未按税法规定确认收入，未按税法规定以同类资产的重置完全价值确认收入。

3.投资类小企业准则投资分为：短期投资、长期债券投资、长期股权投资。企业持有固定资产的主要目的是用于生产经营过程，通过折旧方式将其磨损价值转移到产品成本中，然后通过该产品销售获利，固定资产在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定的或不可确定的，固定资产属于非货币性资产。

4.2006年推出38个准则，2014年7月1日实施修订的5个准则，新增3个准则政策沿革详见：企业会计准则沿革梳理。

5.如：有偿取得的股权转让收入扣除其对应的成本后的股权转让所得列资本公积未计入应纳税所得额；以非货币性资产投资未比照公允价值销售确认转让收入；中途收回投入的非货币性资产并转让所形成的收入与原账面价值的差额列资本公积不计入应纳税所得。重点核查：长期股权投资、固定资产、营业外收入等科目，核查相关重组资产的计税基础和账面价值，核实企业的重组协议，注意是否有特殊性重组的备案批复，根据企业相关重组协议裁决等文书来确认重组收入，核查非现金资产抵债金额较大的项目是否分期确认收入。

6.△小企业会计准则，小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。