按收入核定应税所得率(按收入核定企业所得税税率)

1.而核定征收方式不存在成本费用税前扣除问题，因为它是按收入计算缴纳所得税的。

2.选择免征是指免征企业所得税税收地方分享部分;选择减征:减征幅度%是指减征企业所得税税收地方分享部分。

3.第19行已预缴所得税额：填报当年累计已经预缴的企业所得税额。年度终了后按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。

4.本文试以实例加以解析，以供广大从事核定征收小型微利企业所得税申报的纳税会计们参考。

5.个人所得税征收主要适用于：个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人，以及虽未取得经营证照，办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。《青海省地方税务局关于调整个人所得税附征率的公告》（青海省地方税务局公告2016年第3号）全文废止，《青海省地方税务局关于个人所得税征收管理问题的公告》（青海省地方税务局公告2017第1号发布，国家税务总局青海省税务局公告2018年第2号修改）第一条废止。

6.核定征收企业所得税年报的填制财税[2015]99号文件通知：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业。

7.主管税务机关对企业依规定报告的经营变化情况，将进行认真核查，并根据核查情况，在年度终了后三个月内作出调整或保留企业已鉴定的征收方式及应税所得率的处理。按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，按如下要求填报：(1括号应纳税所得额的计算第1行收入总额：填写本年度累计取得的各项收入金额。核定征收方式选择核定应纳所得税额的，本行填报本期应纳企业所得税金额与2020年度预缴申报已延缓缴纳企业所得税金额之和。

8.本行填报根据本表第14行计算的减免企业所得税的本年累计金额。核定征收方式选择核定应税所得率(能核算收入总额的)的纳税人，本行=第12*13行。

9.季度平均值填报截至本税款所属期末从业人员数量的季度平均值，计算方法如下：各季度平均值=(季初值+季末值)÷2截至本税款所属期末季度平均值=截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

10.该企业2015年初账面未分配利润为正数，不存在弥补亏损因素。其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个个人合伙人的应纳税所得额。

1.实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，计算方法如下：各季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2.该企业2018年开始获利，2019年纳税调整后所得460万元，应纳税所得额460万元，应纳所得税额115万元（460*25%）。入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。核定征收方式选择核定应纳所得税额的纳税人，在2020年第2季度、第3季度预缴申报时，若是否延缓缴纳所得税选择是，若是否延缓缴纳所得税选择否的，本行填报本期应纳企业所得税金额与2020年度预缴申报已延缓缴纳企业所得税金额之和。

3.第16行应纳所得税额：按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第16行=第11行应纳税所得额与第15行基本税率25%的乘积。第3行免税收入：填报纳税人计入利润总额属于税收规定免税的收入或收益。希望纳税会计们在实操中加以注意和理解。

4.包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。(3括号应补(退)所得税额的计算第17行减：符合条件的小型微利企业减免所得税额：根据企业所得税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业条件的纳税人填报的减免所得税额。如企业无第2行和第3行内容，则第9行=第1行收入总额。

5.关于这个歌问题本文就为大家做了详细的内容介绍，对于企业来说需要做好相关的了解，当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

6.《细则》第二十三条补充到：生产、经营规模小又却无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。(2括号应纳所得税额的计算第15行税率：为企业所得税法规定的25%基本税率。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

7.本行填报纳税人按照规定享受的民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征额的本年累计金额。

1.实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报本表。实行核定应税所得率方式的纳税人，本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5000万元、本表国家限制或禁止行业选择否且本期本表第14行应纳税所得额不超过300万元的，该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100*12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。

2.实行核定应纳所得税额方式的纳税人仅填报小型微利企业选项。政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第86号）政策要点金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额*1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

3.季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末从业人员的数量，其中开业季度季初填报开业时从业人员的数量。

4.2括号享受减半征税政策的，本行填写本表第11行应纳税所得额*15%的积;填写第18行其中：减半征税。自2021年第1季度预缴申报起，本行填报本期应纳企业所得税的金额。纳税人填报该行次时，根据享受政策的类型选择免征或减征，二者必选其一。

5.十集成电路设计和软件产业企业所得税政策政策依据《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第68号）政策要点依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

6.政策实行时间：2019年1月1日。此时需填写减征幅度，减征幅度填写范围为1至100，表示企业所得税税收地方分享部分的减征比例。

7.《云浮市地方税务局关于定期定额个体工商户实行所得率征收个人所得税问题的公告》（2014年第4号）和《云浮市地方税务局关于调整个人所得税核定征收率的通知》（云地税发〔2011〕140号）废止。