国产设备抵免所得税(安全设备抵免所得税)

1.企业购买设备的以前年度为累计亏损的，购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税所得额，应按税法规定弥补以前年度亏损后确定投资抵免。设备购置与发票获得可能是分割的。

2.2005年度经有关单位批准进行新建投资，购买国产设备80万元，全年实现收入8600万元，应扣除的产品销售成本和产品销售费用7500万元，发生管理费用380万元（其中含交际应酬费36万元），应扣除的销售税费250万元，其他相关费用40万元。企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。假设该企业中外股权比例5︰当年税后利润全部分配，外方投资者将所得税后利润的20%进行再投资（假定退税率40%）。

3.既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款数额占项目总投资的比例，计算确定购置国产设备的财政拨款投资额。根据条件：2000年实际纳税3万元，2001年可以抵免的投资额度是30*40%=12（万元）2001年虽亏损依然是可以抵免税款的第1年。

4.对享受投资抵免标准方面的要求对投资项目的要求根据税法的规定，能够享受该项政策的投资项目主要包括新建投资项目和技术改造投资项目。总机构(或母公司)汇总(合并)后的企业所得税额不足抵免时，未予抵免的成员企业投资额，可用总机构(或母公司)以后年度汇总(合并)后的应缴企业所得税额延续抵免。购买国产设备的投资是指购买设备发票价税合计价格，不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备的运输、安装、调试等费用。

5.是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和。

1.对于企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税。同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额，在规定的期限内抵免。

2.企业每一年度投资抵免的企业所得税额，应在通知规定的限额和期限内抵免。企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请报告。出租转让允许抵免的国产设备补缴企业所得税的问题外商投资企业和外国企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税。

3.纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

4.主管税务机关在接到申请后。限最长不得超过5年。在这里可以享受抵税的国产设备额并不一定是企业实际的固定资产账面价值。

5.国产设备抵免所得税额影响再投资退税率的问题通过前面的论述，可以清楚地发现国产设备抵免所得税会在一定程度上降低企业实际税收负担，从而导致外资企业实际税率的进一步下降，而这种税率的降低又会对再投资退税实际税率的确认产生影响。投资是指除财政拨款以外的其他各种资金，即银行贷款和企业自筹资金等。企业一定要注意5年期限，以避免发生补缴税款的问题。

6.税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。

1.汇总(合并)纳税企业均以每一成员企业申报办理技术改造国产设备投资抵免企业所得税，由汇总(合并)纳税的总机构(或母公司)在办理汇总(合并)纳税时，凭成员企业所在地主管税务机关在《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》中确认的本年度抵免企业所得税额计算抵免额。为了便于实际操作，税务机关确认投资抵免的惟一依据只能是发票，对暂估入账而发票尚未到位的国产设备不得享受抵免，待收到销售方开出的专用发票或普通发票的年度再确认抵免金额。合并后第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年度实际缴纳企业所得税之和。

2.无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。外商投资企业和外国企业每一纳税年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。

3.如果当年新增的所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度新增的所得税税额延续抵免，延续抵免的期限最长不得超过5年。

4.对票货在不同年度到达企业的设备，应以设备验收入库并且已经收到设备发票的年度确认抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置上前一年新增的企业所得税税额。被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，外商投资企业在境内设立的分支机构购买国产设备投资抵免，统一在总机构所在地办理。

5.允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的、作为固定资产管理的、1999年7月1日后以货币购进的末使用过的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备（机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等），不包括从国外直接进口的设备、以三来一补方式生产制造的设备，不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。