差额征收(差额征税是怎么回事)

1.（财税〔2016〕36号文附件2括号符合规定的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

2.纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3.乙公司是小规模纳税人，把其中的309000元建筑劳务分包给本市的丙公司。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算。

4.自2018年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

5.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。今天要了解的这种政策就是其中的一种。

6.因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，可以享受加计抵减政策。一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

7.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。（财税〔2016〕36号文附件2括号理解：代付款票据由收款单位开具。

8.纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

1.劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。它减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题，又使购买方的利益不受影响。

2.（总局公告2016年第69号）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。销售方全额开票，购买方符合规定的可全额抵扣税款。（财税〔2016〕39号）纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

3.向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号）纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额向委托方收取并代为支付的货款。

4.（税总函〔2016〕145号）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。差额征收是指营业税项目，有营业税差额征税和增值税差额征税两种。（总局公告2016年54号）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

5.（总局公告2016年第14号）北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。与简易征收指的是两种不同情况，简易征收一般指的就是全额税款，即以全部销售收入为销售额，并按照征收率来计算增值税的一种缴纳方法，在这个税务缴纳当中是不能抵扣进项税额的。（财税〔2016〕36号文附件总局公告2016年第18号、财税〔2016〕140号）符合规定的试点纳税人提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

1.即如果政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票，开票方式有以下三种：全额开具普通发票；差额部分开具普通发票，剩余部分开具增值税专用发票；采用差额开票方式开具发票，受票方取得的发票中差额部分对应的进项税额自然没有参与抵扣。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。为了鼓励和支持行业的发展，国家对这类行业采取差额征税的方式。

2.（财税〔2016〕36号文附件2括号理解：代付款发票由收款单位或个人开具。

3.向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

4.其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。2019年1季度，乙公司收到该中学支付的工程款515000元，开具增值税普通发票，金额500000元，税额为15000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

5.增值税差额征税指纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

6.向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2017〕90号）增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，适用差额征税代开发票的，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印差额征税字样。

7.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。我国税收最大的变革应该是营改增了，之前缴纳营业税的旅游业开始缴纳增值税。

8.(财税〔2016〕68号）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。了解了这些政策之后计算变得更加容易，税负自然能够得到降低。假设乙公司2019年1季度无其他应税行为发生。

9.（财税〔2016〕47号）试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。