高企研发费用(高新技术企业研发费用占比)

1.研发费用中其他费用占比超过20%。其他费用为研究开发活动所发生的其他费用都计入其他费用，如会议费、通讯费、知识产权申请维护费、高新科技研发保险费、技术图书资料费、资料翻译费、差旅费等。无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

2.这事先归集的研发费用应该就是高企认定的研发费用的发生额，而不是指达到资本化年度转为无形资产的金额或者以后年度的资本化的无形资产摊销额。其归集会计核算口径如下：高企核算年度研发费用口径=研发支出(资本化支出金额)+研发支出（费用化支出金额），将资本化记入研发费用总额，以后年度该资本化摊销金额便不能重复进入研发费用总额。（3括号建筑物的折旧费不可加计扣除。

3.委托外部研究开发费用的实际发生额应该按照独立交易原则来进行确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

4.关于高新技术企业的研发支出这一内容，在账务处理前需要根据各自的特点进行归集，要区分资本化和费用化再计入相应的科目。

5.当企业为开发新技术，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，制造业为100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%报销，制造业为200%。

1.需按《工作指引》相关要求编制研发费用辅助账，归集研发费用。并未单列形成无形资产的研发支出的摊销金额，高新技术企业的研发费用总额是指当年实际发生的费用，并不区分资本化还是费用化。

2.福田区：首次认定补贴30万，重新认定补贴30万；另外被认定为国家高新技术企业且在有效期内的辖区企业董事长、总经理或技术（团队）负责人，可一次性给予最高30万元奖励。研发项目确定近三年可证明公司科研能力的研发项目，最少需要15项；具备研发项目的立项报告、高新技术产品等技术资料；确定项目对应的成果转化资料；如果有技术服务合同可进行备案；整理研发设备清单及发票；确保研发项目与科技成果、高新技术产品、知识产权的对应关系，四者之间需具备逻辑关系。

3.包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。研发项目无证明材料，项目立项报告千篇一律，开发阶段有关支出，符合资本化条件的，计入无形资产的成本；不符合资本化条件的，计入当期损益(管理费用)。研发费用真实性存疑，研发费大于管理费或占比过高。

4.直接投入的要求（1括号两个口径下研发费用直接投入的归集范围基本一致。科技人员的范围大于研发人员的范围科技人员全年需在企业累计实际工作时间在183天以上。资金奖励经认定的高新企业可获得国家、省或者市各级的认定奖励，以深圳市为例：深圳市：5万元。

5.高新技术企业固定资产加速折旧。报规划重点知识产权梳理企业已获得授权且已缴纳年费的知识产权数量；至少拥有1个及以上一类知识产权或者5个及以上二类知识产权。

1.（2括号高新技术企业认定研发费用中强调科技人员。特别需要指出的是，为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

2.研发费归集不合理，如研发人员人员年均费用远低于一般人员水平，直接投入占研发费总额的比例过高，不同研发项目支出金额、结构完全一样。未满183天的科技人员发生的人员人工不能计入高企的研发费用未满183天的科技人员不能计入科技人员人数和职工总数中。高新技术企业认定补贴高新认定好处税收优惠经认定的高新技术企业，可享受15%的企业所得税优惠税率，相当于在原来25%的基础上降低了40%。

3.设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，而长期待摊费用指的是研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。折旧费用与摊销的要求（1括号会计口径下的长期待摊费用根据费用的用途归集明细科目。

4.除了境外有规定的外，这项费用一般不得超过研究开发总费用的20%。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。装备调试费用与试验费用装备调试费用主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（比如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准时产生的费用）。

5.这和研发费用加计扣除需要区分资本化和费用化金额有所不同，因为两者加计扣除的时点要求和税务规定不同。