过税项抵扣(待抵扣进项税额太多)

1.该纳税人第一次允许抵扣的进项税额=1100*60%=660万元该纳税人第二次允许抵扣的进项税额=1100*40%=440万元该纳税人2016年7月申报期申报6月属期增值税时，具体处理方法参照案例一。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%(2020年为1%）。继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)执行。

2.（3括号该400万元应于2017年7月申报期申报6月所属期增值税时，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料本期可抵扣不动产进项税额栏次，并作为减少项填入期末待抵扣不动产进项税额栏次。

3.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。第十九条企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

4.是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。第五条购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。第二条增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

5.房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

1.第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

2.本次全面推开营改增，基本内容是实现双扩：扩大试点范围，实现货物和服务行业的全覆盖；将不动产纳入抵扣范围，全面实现向消费型增值税的转型。如果由委托进口单位抵扣进项，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证。原国税机关、地税机关的各项职责由合并后的税务机关承接。

3.第十五条一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。

4.本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

5.由于当时我们一直未产生应交税金，该费用一直存在，请问未抵减的上述费用是否可以在以后期间抵扣。企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣主要取决于住宿费的"用途"，企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。通行费电子发票包括左上角标识‘通行费’字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)以及左上角无‘通行费’字样，且税率栏次显示‘不征税’的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。

6.2018年7月1日后高速公路通行费纸质发票不可作为抵扣凭证。若符合以上条件，则可以进行抵扣。

7.政策依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：十关于餐饮服务税目适用纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。（备注：根据国税地税征管体制改革的相关规定，上述文件中提到的国税机关、地税机关已合并，统称税务机关。如果需要进行分期抵扣的，具体处理方法参照案例三。

8.政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十六条的规定：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

1.收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)。购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。台账在企业管理过程中可发挥重要作用：台账是企业规范管理的重要工具；台账是企业管理的得力助手；台账是企业创新的有效依据；谁取得海关缴款书原件，应由谁抵扣进项。

2.根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

3.之所以列举这些项目，也是为了与增值税转型改革时发布的《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）的呼应，使前后两个文件的口径统一起来。《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，第一条纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。不予抵扣进项税款。

4.融资租入的不动产（其购置成本已分期支出并分期抵扣，如果再对每期取得的租金进项分两年抵扣，核算会非常复杂，可一次性全额抵扣）。（2括号计算的600万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料本期可抵扣不动产进项税额栏次，并作为减少项计入期末待抵扣不动产进项税额栏次。

5.未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。可以通过增值税发票综合平台，2017年6月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目，则需按照不动产净值计算可抵扣进项税额后分期抵扣。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

6.营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。