财产申报表填表说明(财产和行为税纳税申报表如何填写)

1.应交税费在申报表主表的第4行清算税金及附加填列。报送期限居民个人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款，应当在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报。如：免税收入、不征税收入等，以及税法规定适用税额抵免的，如因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的，应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。

2.所得税清算申报的几个重要问题清算所得税纳税申报流程清算前备案申报正常经营期间企业所得税组织企业清算申报企业清算所得税申报股息分配个人所得税清算前备案问题备案问题，其实是个伪命题。

3.计税基础与账面价值一般情况下是一致的。（2括号第4列费用：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写，取得其他各项所得时无须填写本列。

4.在主表第14行减（免）企业所得税额，填表说明是：填报纳税人按税收规定准予减免的企业所得税额。可变现价值或交易价格第3列填写清算资产的可变现价值或交易价格，填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。

5.第二次是企业所得税法、财税〔2009〕60号文和《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）的规定，企业应当在办理注销登记前，以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第四条第二款规定，纳税人需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）规定：进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。

6.财产分配部分的填报本部分内容，即使企业可供分配的财产为负数，（1括号第11列财产原值：纳税人取得财产转让所得时填写本栏。

7.（1括号第3列收入：填写纳税人实际取得所得的收入总额。对于与生产经营行为无关的所得税减免优惠政策，税法规定稿酬所得的收入额减按70%计算，对减计的30%部分，清算企业的非企业所得税纳税人股东不填此列。

1.需要注意的是，弥补的5年中，包含当年因停止生产经营而申报的那次年度企业所得税，比正常的弥补以前年度亏损少了一年。16〕19号）并没有关于备案的具体规定。

2.《企业清算所得税申报表》填写前面说过，《企业清算所得税申报表》共一个主表和三个附表，主表《企业清算所得税申报表》，附表一《资产处置损益明细表》，附表二《负债清偿损益明细表》，附表三《剩余财产计算明细表》。

3.其中：第四列资产处置损益（4括号=可变现价值或交易价格（3括号－计税基础（2括号资产处置损益资产处置损益在第四列填报，填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。财产和行为税合并申报涉及的10个税种是否都需要申报。有关计算公式本表共有四列，分别是：账面价值（1括号、计税基础（2括号、可变现价值或交易价格（3括号、资产处置损益（4括号。

4.纳税人享受小规模纳税人普惠政策是否需要维护减免性质。（3括号第13列其他：填写按规定其他可以在税前扣除的项目。第一次是根据《企业所得税法》第五十三条、五十五条规定，企业在年度中间终止生产经营的，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。

5.可以参考天津国地税的《企业清算环节所得税管理暂行办法》（天津国税公告〔2016〕19号）第十一条第二款关于资产可变现价值的一般确认原则的规定来帮助理解。也是计算被分配企业计算分回收入的依据。

6.由此可以看出，企业清算业务所得税的申报，主要包含三个方面的内容：清算所得、清算所得税、股息分配；包括两个层面的申报：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算申报；指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税申报。填写税源明细表后保存，即可完成税源采集。

7.企业所得税问题企业在年度中间终止生产经营时，存在两次特别的年度企业所得税申报。

8.（3括号企业分立，被分立企业不再继续存在，除符合适用企业重组特殊性税务处理规定的外，被分立企业应按规定进行清算。

1.请核实财产和行为税纳税申报表选择的税款所属期是否包含税源采集信息所属期。（2括号第12列允许扣除的税费：填写按规定可以在税前扣除的税费。财产和行为税合并申报涉及的10个税种不强制要求一次性申报全部，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。

2.它将用于土地增值税申报表一（从事房地产开发的纳税人预缴适用）、表二（从事房地产开发的纳税人清算适用）、表三（从事房地产开发的纳税人按核定征收方式清算适用）、表四（纳税人整体转让在建工程适用）、表五（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）。建议缴纳税款后先查询缴纳税款是否成功，稍等一段时间后再进行打印。我要办理申报，流程是怎样的。

3.有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。

4.非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，费用按收入的20%填写。非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。纳税人取得特许权使用费所得时，填写提供特许权过程中发生的中介费和实际缴纳的可依法扣除的税费。

5.本文主要针对企业自主清算的企业所得税申报纳税问题。纳税人取得财产转让所得时，填写转让财产过程中实际缴纳的可依法扣除的税费。按《企业破产清算有关会计处理规定》规定，资产处置净损益科目，核算破产企业清算期间处置破产资产产生的、扣除相关处置费用后的净损益。

6.企业清算方法企业清算组应根据《公司法》第一百八十三条至第一百八十九条的规定，依法组织企业清算。纳税人可结合税费种认定信息和是否发生应税行为来判断需要申报的税种。合发布的《企业清算环节所得税管理暂行办法》（天津国税公告〔2016〕19号）第十六条：企业清算期间不属于正常的生产经营期间，企业清算所得应按照税法规定的25%税率缴纳企业所得税。

7.计税基础与账面价值的关系在本表中，账面价值（1括号列，填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。新增税源：税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要依据。