固定资产进项税额抵扣范围(8、固定资产的进项税额是怎么进行的抵扣)

1.一般纳税人兼营减税、免税规定的项目时，如没有分别核算的，根据财法字(1993括号38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第六条，应对该项目征收增值税。用于免征增值税项目购进的固定资产不能抵扣。从事特定行业纳税人具体范围从事特定行业纳税人，是指从事焦炭加工、电解铝生产、小规模钢铁生产、小火电发电为主的纳税人。

2.（2括号自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。4括号一般纳税人兼营免征增值税项目，未分别核算的不得免税。因购置机器设备的进项税可以抵扣销项税额，所以新《条例》删除了原《条例》来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备免征增值税政策。

3.已抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率本办法所称固定资产净值是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值。通过费用与效益识别，该项目可变成本及投资中设备、材料的影子价格均等同于其市场价格（不含增值税），土地经济费用应调增1000万元，其他各项财务效益与费用均能反映其经济价值。(2括号自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产)，要区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

4.（4括号经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。

5.准确的做法是将非正常损失的在产品、产成品中包括的进项税计算出来，这个计算过程将会相当繁琐，同样不易于操作。

1.（3括号专用发票代码、号码认证不符，指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。一般纳税人固定资产进项税可以抵扣，小规模纳税人固定资产进项税在任何条件下均不得抵扣。需要指出的是，固定资产的价值采取分期摊销的办法，进项税是按原购进时的金额转出，还是按净值转出，新《增值税条例》没有明确，根据权责发生制原则，可以按净值和适用的税率转出。

2.一般纳税人将购进的固定资产用于集体福利。项目营业收入和可变成本均采用运营期初的市场价格（不含增值税），营业税金及附加按增值税的12%计算，企业所得税税率为25%。未取得增值税扣税凭证不得抵扣增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据，以及使用税控系统开具的机动车销售统一发票。

3.非正常损失是指一般纳税人在生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失;因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;其他非正常损失。

4.本条所称进项税额是指纳税人自2008年7月1日起（含7月1日）实际发生，并取得2008年7月1日以后（含7月1日）开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。纳税人销售自己使用过的2008年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税。

5.已扣税固定资产改变用途的处理已抵扣进项税额的固定资产改变用途，专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，或已抵扣进项税额的固定资产发生非正常损失，应按固定资产净值乘以适用税率计算不得抵扣的进项税额。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。

6.纳税人的下列行为，视同销售货物：将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；用于集体福利或者个人消费购进的固定资产不能抵扣。明确了与固定资产进项税抵扣政策相关的进项税额抵扣政策。

1.此处的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据。（1括号重复认证，指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

2.（2括号正常损失指因不可抗力或合理损耗造成的资产损失，对应进项税可以抵扣。甲公司是一般纳税人，2009年1月10日为住宿员工每人购进了一台电视(有合法的增值税专用发票)，该电视的进项税就不能抵扣。

3.（2括号纳税人识别号认证不符，指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

4.（2括号简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。因维修固定资产而购进材料的进项税，应按照该固定资产进项税是否抵扣的原则处理，固定资产用于增值税应税项目，固定资产和维修材料，其进项说均可在销项税中抵扣。将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。

5.用于非增值税项目，其进项说均不能在销项税中抵扣。运输费用的抵扣问题购入固定资产的运输费用和该资产具有相关关系，该运费能否抵扣，关键取决于运输的货物其进项税能否抵扣，如果运输的货物的进项税不能抵扣，发生的运费就不能抵扣，附：受灾严重地区和从事特定行业纳税人的具体范围附件：受灾严重地区和从事特定行业纳税人的具体范围受灾严重地区具体范围受灾严重地区是指，根据《民政部发展改革委财政部国土资源部地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[2008]105号）确定的极重灾区10个县（市）和重灾区41个县（市、区）。

6.自制设备的用途不同，会导致不同的税务结果：自制设备用于非增值税项目，在制作设备领用本企业自产的产品时，根据财法字(1993括号38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第四条将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售货物，一般纳税人发生此类行为，应该将自产产品应纳的销项税计入自制设备成本。