存款利息收入增值税(存款利息增值税)

1.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税。存款利息是指银行向存款人支付的利息。存款的期限越长，存款人的利息收入越高。

2.银行不需要帮境外企业的存款利息收入代扣代缴增值税。企业受到的存款利息收入属于不征税收入，不用缴纳交增值税。

3.主要有以下几种情况：企业购买金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，按照贷款服务缴纳增值税。

4.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定，不征收增值税项目。

5.如果商业银行将结构性存款纳入存款管理，则不需要缴纳增值税，该观点的弊端是纳税人难以取得商业银行是否将结构性存款纳入存款管理的证据，企业购买金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。利息收入是指企业将资金提供他人使用不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

6.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

1.上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

2.请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。

3.根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）文件第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第项第1点所称保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。存款利息收入不征收增值税。目前结构性存款利息收入是否缴纳增值税存在的观点如下：一种是根据财税〔2016〕36号文件规定，存款利息不征增值税，企业购买结构性存款取得的收益无需缴纳增值税；另一种是结构性存款属于资管产品，在产品说明或合约中明确约定保证本金的情况下，企业取得的结构性存款收益属于保本利息收入，需要缴纳增值税。

4.如结构性存款属于金融商品的，在合同中约定保本，取得结构性存款持有收益应按贷款服务缴纳增值税；其取得的持有收益不需缴纳增值税。于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

1.面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定附：销售服务、无形资产、不动产注释销售服务第五条规定：各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。问题内容：根据国税函〔2008〕726号文件，在营业税政策规定下，证券公司将客户证券交易结算资金存入银行取得的存款利息收入，不征收营业税。不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理。

2.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)附件2第一条规定：存款利息属于不征收增值税的项目。存款利息属于增值税不征税项目，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定：保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

3.利息收入属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。