税务让建筑业骂声一片(建筑行业财税问题)

1.在实践中存在两种甲供材的合同签订方法：建筑合同中合同价款条款中的合同价中含有甲供材的金额；建筑合同中合同价款条款中的合同价中不含有甲供材金额：发包方将甲供材部分在招投标时剔除出去，直接将不含甲供材的工程对外进行招标，发包方在与施工企业签订建筑合，在合同中合同价款中的合同价中以不含有甲供材金额签订建筑合同。该公告主要适用于跨省的分公司，公告规定：省内跨市分公司由各省自己制定办法。简易计税继续沿用了原营业税的差额征税规定，可扣除支付的分包款。

2.甲供材一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3.如果发包方的招标文件中明确约定不允许甲材料或工程设备的情况下，经双方协商一致后，建筑企业与业主或发包方签可以签订有关业主或发包方自行采购建筑工程所用的部分或全部电、水、机油的补充协议，享受甲供材合同的简易计税方法计征增值税的税收优惠政策。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。这些指标模型就像筛子一样，按照规则不停地对纳税人进行过滤筛选，把有风险和没有风险的纳税人区分开来。

4.对于这些企业以后要规范了，高新技术企业、电商企业、商贸企业、劳务派遣、人力资源企业、建筑行业等等。

5.（国家税务总局公告2016年第17号，2017年第11号）。老项目一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

1.空壳企业纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策地大规模注册空壳公司来虚开发票。先开具发票的，为开具发票的当天。加盖纳税人公章）、与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

2.甲项目预缴税款时不能扣除乙项目的100万元。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。第四步:在建筑企业与甲方签订建筑合同中的材料和设备条款中约定：甲方提供乙方在工程施工中所用的主要材料和设备，具体的材料和设备祥见附件：材料和设备清单。

3.被挂靠企业对挂靠的项目在会计上单独建账、独立核算。甲方发出材料给施工企业使用时，财务上在预付账款科目核算，而施工企业领用甲供材时，财务上在预收账款科目核算。）在建筑企业与甲方签订建筑合同中的材料和设备条款中约定：甲方提供乙方在工程施工中所用的主要材料和设备，具体的材料和设备祥见附件：材料和设备清单。

4.除了上述企业的异常情况容易被查之外，企业还应注意账务处理上的涉税风险。例：甲、乙两个项目都是同一地级行政区范围外跨县（市、区）项目，适用简易计税，甲项目没有分包，当月取得工程款收入200万，乙项目有分包，当月没有取得工程款收入，向分包方支付了100万元的分包款，取得了建筑服务发票。还是会实行更广泛的小规模纳税人自开3%税率专票。

1.（编者注：建筑业因适用于11%税率，则由11%降至10%）纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

2.一般计税是全额计税，可以抵扣进项税额；简易计税是不能抵扣进项税额。一般纳税人销售电梯的提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

3.对一些长期合同，比较大的合同，已执行的部分，如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还，税务给予明确规定。注意：建筑工程总承包单位，而非分包单位；提供工程服务而非装修等服务，是为了确保建筑企业应享尽享简易计税政策。甲供材合同的签订必须与与招投标文件规定保持一致由于甲供材合同的承包方可以选择简易计税方法（即选择3%的增值税征收率计征增值税）计征增值税，建筑企业与发包方签订甲供材合，必须要看招标文件中是否允许签订甲供材合同。

4.以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。工程结算金额向甲方开具增值税发票。具体操作要点如下：建筑企业与业主或发包方签订包工包料的建筑合同，而且发包方的招标文件中没有约定不允许甲供材的情况下，经双方协商一致后，建筑企业与业主或发包方可以签甲供材的补充协议，享受甲供材合同的简易计税方法计征增值税的税收优惠政策。