住宿业增值税税率(一般纳税人住宿业增值税税率2020年)

1.《甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率。2020年5月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，不含税售价为100万元，给予20%的商业折扣，甲公司于当日发出产品，符合收入确认条件，款项尚未收到，该产品的成本为50万元。

2.在一般纳税人实际享受了增值税减免税政策后，再选择放弃这一减免税权的，应以书面形式提交放弃减免税权的声明，报主管税务机关备案。不考虑其他因素，下列有关会计处理表述正确的有。小规模纳税人销售不动产按简易计税按5%计算缴纳增值税。

3.《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

1.其他与住宿业同类的公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务，享受免征增值税的，上述问题同样适用。

2.企业要准确税收优惠政策，才能享受政策红利，让好政策落到实处、见到实效。免征增值税的项目对应的进项能不能扣除。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的。

3.试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。

4.如住宿业纳税人通过增加绿化成本虚增进项；利用小规模纳税人代开专票抵扣进项，以3%的税收换取9%的进项。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

5.试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。隐瞒现金结算的住宿餐饮收入；隐瞒非主业收入。

6.公司可以按照规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠，放弃享受住宿服务免征增值税，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。

1.已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。财税〔2016〕36号规定：生活服务包括餐饮服务和住宿服务，餐饮服务是指通过提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

2.下一篇：下列各项中，关于账结法的内容表述正确的有。生活服务具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条也有类似规定。

3.对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。如果是按月纳税的增值税一般纳税人，可以选择从1月起之后的任何一个自然月起始日开始享受免税优惠；如果该企业是按季纳税的增值税一般纳税人，可以选择从1月起之后的任何一个季度起始之日，开始享受免税优惠。《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定：无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。