资产转让所得税(财产转让所得企业所得税)

1.企业与交易对手方修改或重新议定合同，未导致金融资产终止确认，导致合同现金流量发生变化的，或者企业修正了对合同现金流量的估计的，应当重新计算该金融资产的账面余额，并将相关利得或损失计入当期损益。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%，经税务机关核定，该项交易中商品和设备的计税价格分别为90万元和75万元。

2.企业通常能够可靠估计金融工具(或一组类似金融工具)的现金流量和预计存续期。

3.问题：债务人乙公司的财税处理与纳税调整债务人的会计处理乙公司10月22日的账务处理如下：借：应付账款95万元累计摊销10万元贷：无形资产100万元其他收益债务重组收益5万元债务人的税务处理增值税处理根据财税（2016括号36号附件三第一条规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。十本公告所称纳税义务发生之日是指股权转让合同或协议生效，且境外企业完成股权变更之日。债务人以资产清偿债务债务重组采用以资产清偿债务方式进行的，债务人应当将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益。

4.金融商品转让按照简易计税，以摊余成本计量且不属于任何套期关系的金融资产所产生的利得或损失，应当在终止确认、重分类，按照实际利率法摊销或确认减值，计入当期损益。

1.各主管税务机关应相互告知税款计算方法，取得一致意见后组织税款入库；如不能取得一致意见的，应报其共同上一级税务机关协调。对于折价发行的债券摊余成本(本金)是一个从小变大的过程。3《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

2.持有期间和处置的税务处理及税会差异分析持有期间，会计上按照实际利率法计算投资收益，包含了折价的摊销;按照票面利率与票面金额计算，并不包括折价的摊销，与会计上计算结果在不同期间之间存在税会差异。固定资产抵偿债务重组收益：应按照公允价值（税务机关核定）90万元计算。

3.合同各方之间支付或收取的、属于实际利率或经信用调整的实际利率组成部分的各项费用、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率或经信用调整的实际利率时予以考虑。后的重组债务的账面价值，并在修改后重组债务的剩余期限内摊销。税务处理与纳税调整增值税处理设备和商品：用于抵偿债务，需要按照市价（公允价值）确认增值税销项税额。

4.由于会计处理没有确认收入，应通过"视同销售"调整。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

1.无形资产的计税基础为90万元（假定会计摊销符合税法规定），公允价值92万元，无形资产转让所得2万元，小于500万元可以免企业所得税。是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。2019年9月10日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。

2.如果浮动利率金融资产或浮动利率金融负债的初始确认金额等于到期日应收或应付本金的金额，则未来利息付款额的重估通常不会对该资产或负债的账面价值产生重大影响。

3.甲公司以摊余成本计量该项债务。他条款未导致债务终止确认，或者仅导致部分债务终止确认，对于未终止确认的部分债务，债务人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他适当方法进行后续计量。《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第五条、第六条及《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）第六条第项有关内容废止。

4.经信用调整的实际利率，是指将购入或源生的已发生信用减值的金融资产在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产摊余成本的利率。

5.债务人因发行权益工具而支出的相关税费等，应当依次冲减资本溢价、盈余公积、未分配利润等。