增值税附征(增值税附加税计入什么科目)

1.如果是享受增值税即征即退优惠政策(例如福利企业)退回的增值税，应计入"补贴收入"。企业所得税按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记"银行存款"科目，贷记"所得税"科目。

2.消费税计入"税金及附加"会计科目。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。

3.在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。

4.企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

5.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。根据财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号，以下简称《通知》)，与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同。

6.增值税按照《规定》、《通知》的要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记"银行存款"科目，贷记"补贴收入"科目。

1.外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税借记"应收补贴款"(公司)、"应收出口退税"(其他企业)科目，贷记"主营业务成本"(公司)、"商品销售成本"(其他企业)科目;收到退回的税金时。企业直接承担应该由个人承担的增值税及附加税费，是不得税前扣除的。税而发生退税的，退还已纳的城市维护建设税和教育费附加。

2.损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。由于企业直接承担应由个人承担的税法不得税前扣除，实务中在开具申请代开发票前，可以将不含税的发票换算为含税发票，即发票金额减去企业需要承担的税费金额等于实际支付的金额。

3.费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

4.退回附加税的几种情况因减免增值税而退:根据《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》(财税字〔1986〕120号)第三条规定:"对由于减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，退还已纳的教育费附加。

1.对各种"先征后返"办法返还增值税、消费税、营业税的。第三条本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同由企业正式任命的人员。贷记"应收补贴款"、"应收出口退税"科目。

2.未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。企业所得税法定扣除项目的处理企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。

3.通过这样处理一下，企业就可以税前扣除了。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。消费税按照《规定》、《通知》和财政部《关于消费税会计处理的规定》(财会字[1993]83号)等法规性文件的规定:企业收到先征后返还的消费税借记"银行存款"等科目，贷记"主营业务税金及附加"、"产品销售税金及附加"等科目。