消费税的账务处理(消费税的核算)

1.自购自用金银首饰应缴消费税按税法规定，从事批发、零售商品业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

2.消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。

3.应退消费税纳税人将应税产品自营出口应纳消费税的，在报关出口后申请退税时，借记应收补贴款账户，贷记主营业务成本账户;当收到退回的消费税时，应借记银行存款账户，贷记应收补贴款账户。

4.企业会计准则应用指南由两部分组成：第一部分为会计准则解释；第二部分为会计科目和主要账务处理。本教材将所有会计核算科目的运用全部改为新企业会计制度及新会计准则的科目设置。

5.在会计核算上，凡未作收入的，其销售税金及附加就不能列入收入的备抵科目营业税金及附加，只能由有关科目来负担。该企业的材料成本为800000元，加工费为150000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元（不考虑增值税）。率先执行新会计准则的上市公司还可以依据应用指南，判断会计新政对企业财务的影响，进而及时向投资者披露相关信息。

6.双方适用的增值税税率均为17%。对于少计的销售额，应借记相关账户，贷记主营业务收入账户。

1.2007年1月1日起率先在上市公司范围内实施38项具体准则，为使上市公司施行的企业会计准则更加清晰，财政部草拟了企业会计准则应用指南。在会计核算上，对自购自用的金银首饰，应按成本结转，按税法规定计算缴纳的消费税也应随同成本一起转入同一科目；用于馈赠、赞助的金银首饰应缴纳的消费税，应记入营业外支出科目；用于广告的金银首饰应缴纳的消费税，应记人营业费用科目；用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应记人应付福利费科目等等。其应缴的消费税相应记人营业税金及附加科目。

2.需要说明的是，自2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内、自2002年1月1日起在外商投资企业范围内执行新的《企业会计制度》。缴纳消费税时，按同类消费品的销售价格计算;没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格纳税。商业企业除了进出口应税消费品涉及消费税的核算外，最主要的是从事金银首饰零售业务的企业，由于金银首饰消费税由纳税环节征收改为零售环节征收，因而应在应交税费科目下增设应交消费税明细科目，核算金银首饰应缴纳的消费税。

3.自购自销金银首饰应缴消费税的账务处理由于消费税是价内税，含在商品的销售收入中，故金银首饰应缴纳的消费税应计算销售税金。考试大祝你成功会计准则应用指南作为企业会计准则体系的重要组成部分，将在广泛征求意见的基础上再作完善。

1.根据财会(2003括号10号文件，除小企业和金融企业以外，自2003年1月1日起，新设立的企业应当按照《企业会计制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告。自产自用的消费税纳税人以应税消费品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、抵偿债务等非货币性交易的，无论非货币性交易的是否涉及补价问题，均应以应税消费品的公允价值为计税依据，计算应交纳的消费税额并将消费税额记入换入资产的入账价值。包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记人营业税金及附加。

2.费税对于纳税人需补交进口消费口应纳消费税的，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记固定资产、物资采购、库存商品等账户，贷记银行存款账户。

3.金银首饰的包装物缴纳消费税的账务处理根据税法规定，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并人金银首饰的销售额，材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。

4.应注意缴纲人的消费税不得从销售应税消费品的应纳税税额中抵扣。该企业采用实际成本法进行原材料的核算。发生销货退回时做相反的会计分录。

5.这部分规定赋予企业一定的灵活性，即在不违反准则及其解释的前提下，企业可根据实际需要设置会计科目及明细科目。