支付境外服务费增值税(发生在境外的服务费如何缴税)

1.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。税前扣除凭据根据国家税务总局公告2018年第28号第十一条规定：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。第二十七条：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：本法第三条第三款规定的所得。

2.总结：只要是完全发生在境外的服务和劳务，就不征增值税了，反之如果不属于完全在境外发生的行为，就需要缴纳增值税。

3.第三十七条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

4.企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。

1.扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

2.三条第三款规定的所得（即对应上文中的第点），按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，需进行外币折算。根据上述规定，非居民企业提供劳务所得，以收入全额为应纳税所得额;收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用(包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付)，不能扣除任何税费支出。

1.财政部和国家税务总局规定的其他情形。从本条规定我们可以看出两个关键信息点：第一个要境内应税行为交增值税；第二个确定了购买方为增值税的扣缴义务人。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

2.财政部和国家税务总局另有规定的除外。告》（国家税务总局公告2016年第53号）第一条规定，境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：……向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。从上述规定我们可以看出：非居民企业不论在境内是否设立机构场所，均就其取得的来源于境内的所得缴纳企业所得税；非居民企业在境内设立了机构场所的，该企业从境外取得的收入和境内机构有实际关系的也需要就此部分收入缴纳企业所得税。