劳务公司差额征增值税(劳务费差额征税)

1.差额纳税扣除凭证通过银行等金融机构按月为被派遣劳动者支付工资及福利待遇的清单。无论那种发放形式，如果劳务公司选择选择差额征税，其会计处理基本一致。

2.劳务派遣公司提供劳务派遣服务选择差额纳税，相应的水利建设基金应当与增值税在优惠政策以及执行口径保持一致，即按照差额后的销售额计算缴纳水利建设基金。

3.扣除项目应严格按政策执行，不得擅自扩大。劳务分包不适用劳务派遣差额纳税问题具有劳务派遣资质的企业，其承揽的业务凡是以提供的工作量、工程量与用工单位统一结算价款的，不适用劳务派遣差额缴纳增值税政策。

4.上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。

5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

1.税务规定《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）文规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.纳税人需经其主管人力资源社会保障行政部门许可并取得《劳务派遣经营许可证》。

3.如试点物流承担的仓储业务允许扣除价款的项目，是付给其他仓储合作方的仓储费；勘察设计单位承担的勘察设计劳务允许扣除价款的项目，是支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费；有形动产融资租赁允许扣除价款的项目，是出租方承担的出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。派遣人员的工资发放有两种情况，一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。

1.劳务派遣单位按照国家规定和劳务派遣协议约定，依法代用工单位支付被派遣劳动者的劳动报酬和相关待遇，为被派遣劳动者办理社会保险相关手续并缴纳社会保险费。

2.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。

3.可否分项目选择全额或者差额纳税问题纳税人提供劳务派遣服务，不允许按照不同的劳务派遣合同，一部分选择全额纳税，另一部分选择差额纳税。《劳务派遣暂行规定》(人力资源和社会保障部令第22号)规定，提供劳务派遣服务需满足以下条件:劳务派遣单位应当依法与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限书面劳动合同。劳务派遣单位应当依法与用工单位就派遣劳动者数量、劳动报酬、社会保险费数额等事项签订劳务派遣协议或合同。

4.按照《劳务派遣行政许可实施办法》(人力资源和社会保障部令第19号)第六条规定，经营劳务派遣业务，应当向所在地有许可管辖权的人力资源社会保障行政部门依法申请行政许可。