企业所得税核定(企业所得税收入确认时间)

1.对于债券购买人(持券人)而言，如未行使转股权，该可转换债券即为普通债权，持券人将购买支出计入债券的计税成本，持券人取得利息收入应当计入应纳税所得额征税。我们仍要说企业在正常装修期间，对办公室的装饰画与艺术品的区分，并没有十分确切的划分标准，主要结合企业的规模与物品的价格来界定，企业若有涉及务必做充分的备查资料。2121年版辅账样式需要特別关注的几个口径关于填写口径为提高填写口径的统一性和确定性，避免实际操作过程中的误解，2021年版辅助账样式对每列填写口径进行了明确说明：辅助账中除会计凭证记载金额列按会计口径填写外，其余涉及金额的列次均按税法口径填写。

2.非营利组织的免税收入按《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）文件规定执行。核定征收期间未完工的在建项目的收入成本处理：按核定和查账征收划段处理实际中。对于境外投资者与境内被投资企业构成关联关系，且境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益不征收企业所得税的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。

3.核定期间未取得发票的，只要是真实发生的，后期开票相应确认的成本费用允许税前扣除。

1.完工的部分工程未结算，未完工的部分工程在建筑企业改为查账征收期间进行继续施工的项目。需要说明的是，6号公告是针对已到期的政策，交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影等受疫情影响较大的行业2020年度亏损结转年限由5年延长至8年政策，仅针对2020年度亏损，不属于已到期的政策，也就不在此次延长执行期间的政策之列。从征求意见稿的内容来看，有两点值得关注：允许2020年未申请列入清单的企业补充申请。

2.2021年版主要变化相比2015年的辅助账样式，2021年版主要有以下变化：简并辅助账样式。考虑到对目录的准确判定需要一定的专业知识予以支撑。

3.文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

4.收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。在上文的例子中，2021年企业摊销的比例取决于企业在2021年是否符合制造业的条件，如符合则按200%%摊销，不符合则按175%摊销，与发生年度和形成资产年度是否属于制造业无关。资源综合利用企业所得税优惠目录的主要变化《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》目录的大类保持不变，对具体项目进行了调整：为提升矿产资源和再生资源综合利用效率，在可利用资源方面新增6项，主要包括金属矿和非金属矿、废玻璃和废玻璃纤维，2021年主要出台了以下鼓励创新的政策;研发费用加计扣除政策优化完善研发费用加计扣除政策依然是鼓励科技创新类政策的重中之重。

1.与其他企业所得税优惠政策事项一致，第三方防治企业所得税优惠事项仍然采取自行判别，相关资料留存备査的方式。

2.企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则核定改查账的企业，因为各种原因未及时对核定征收期间的收入确认，存在改查账后确认核定征收期间的收入，取得核定征收期间的成本发票并在查账期间确认成本扣除，不符合相关企业所得税的规定。如果建筑企业与发包方的建筑合同中约定以下内容：工程款支付的时间为工程决算后支付，则建筑企业已经完工未决算项目的增值税纳税义务时间为建筑企业与发包方进行决算后收到工程款的时间。

3.为使年度纳税中报表与2021年版辅助账相面接，2021年新修订的年度纳税申报表还进行了相应调整：基础信息表中增加了研发支出辅助账样式的选项，选择2021年版和自行设计的则《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关明细行次可以不填写，选择2015年版的需要填写全部行次。明确税务机关在后续管理过程对是否属于2021年版目录范围无法准确判定的，可以提请省级以上(含省级)发展改革和生态环境等部门出具意见。

4.股权激励的计算口径按照现行规定，研发人员对应的股权激励支出，在行权年度在税前扣除并加计扣除。

5.2021年以前年度已经核定改查账的企业，须以权责发生制为原则计算此类资产2021年以前年度的成本支出折旧摊销，相应支出不能按17号公告和五年的追补规定来追补至该支出发生年度税前扣除，对此类资产在2021年及以后年度的成本支出折旧摊销可以按17号公告的相关规定来处理。