建筑业预缴增值税流程(建筑服务预缴增值税怎么计算)

1.注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；申报时只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。例1：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工，甲企业2018年2月收到歙县项目的预收款时，需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。

2.按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条规定：增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

3.17号公告要求按项目计算应预缴税款，应予以及时修订，允许同一地级市内的项目间预缴抵减。在预缴税额不变的情况下，如出现以上甲公司的特殊情形，应允许纳税人申请暂停预缴。

4.政策依据：财税〔2016〕36号）附件2第一条第项和财税〔2017〕58号第三条跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管机关预缴税款时需提交的资料企业跨县（市、区）提供建筑服务，预缴增值税税款时应向建筑服务发生地主管国税机关提交以下资料：《增值税预缴税款表》；与发包方签订的建筑合同原件及复印件；与分包方签订的分包合同原件及复印件；从分包方取得的发票原件及复印件。

1.由经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后将相关信息反馈给机构所在地的税务机关，纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。我市纳税人在本市跨区(县)提供建筑服务，应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。预缴的增值税抵减增值税时不与建筑项目的应交增值税对应抵减。

2.上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

3.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

4.提供当地建筑服务项目纳税人在机构所在地提供当地建筑服务，按财税〔2017〕58号文件规定，同样需要在取得预收款时在机构所在地预缴增值税。按税务总局公告2016年第17号、2017年第11号规定，一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

5.根据我国现行行政区域划分的基本标准，地级行政区一般包括地级市、地区、自治州、盟。

6.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。的基本精神未变。

7.建筑服务适用简易计税方法的，取得的分包方开具的分包款增值税专用发票，不可以作为增值税进项税额抵扣。

1.未纳入在建筑服务发生地预缴增值税范围的。纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.纳税人发生视同销售服务情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。销售自产或外购机器设备（含电梯）的提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。税务总局公告2016年第17号第四条规定，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。

3.取得预收款是否需要预缴增值税从2017年7月1日起，《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第二条对原纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为取得预收款的当天的规定作出修改取消，这就明确了提供建筑服务的增值税纳税义务发生时间以一般性规定作为判断依据，不再以取得预收款的特殊性规定为依据。纳税人（除其他个人外）提供建筑服务采取预收款方式的，取得预收款时，除特殊性规定外，均需按规定预缴增值税，需注意是在建筑服务发生地预缴，还是在机构所在地预缴。

4.5月收到歙县项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。法》中也明确规定，其他个人提供建筑服务应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。