企业所得税申报表附表1(企业所得税申报表附表5填写)

1.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，称为收入型增值税。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，称为生产型增值税。第26行销售（营业）费用。

2.会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性)通过一张附表进行纳税调整来集中体现，并按照重要性原则，明细反映有关项目的会计核算与税法差异。新企业所得税年度纳税申报是企业所得税管理(汇算清缴)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

3.建议参考国税发[2006]56号规定的《企业所得税年度纳税申报表》主表样式，分为收入总额、扣除项目、应纳税所得额计算、应纳所得税额计算等四大类。

4.投资收益主表9行投资收益反映的是会计数，作为调整数和免税项目在附表三7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益和附表五3行符合条件的居民企业之间的股息、红得等权益性投资收益反映，以上三行数据填列要求表述不清楚，极容易造成企业重复调减所得额现象。与税法衔接问题报表样式新表主表分利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算等三大类填列缺乏科学。单独计算免税所得实施条例102条规定企业从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

5.为方便纳税人，持续做好疫情防控不松懈，推荐通过网上申报渠道办理汇算清缴申报。

1.本文就新表样式及项目报填要求进行了分析，对实施后可能出现的与税法衔接不到位、不易操作等问题进行了探讨，为修改、完善新表提供参考。主表2行营业成本反映附表二12行视同销售成本金额。第17行固定资产盘亏、《小企业会计制度》。

2.《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》若纳税人发生的资产（股权）划转适用特殊性税务处理的，应报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》等资料（详见国家税务总局公告2015年第40号）。营业外支出中核算的各项非正常的财产损失（包括流动资产损失、适用范围本表适用于执行《企业会计制度》：填报纳税人按照会计制度核算的管理费用。而同样存在税法与会计的差异的股息、红利所得在附表三第7行有专门反映。

3.第19行出售无形资产损失、管理费用和财务费用：纳税人根据不同行业的业务性质分别填报在会计核算中的主营业务成本，在确认计算应税收入的。

4.新表的制定是根据新《企业所得税法》及其实施条例的规定，符合并利用企业会计核算结果，既方便纳税人申报，又便于税务机关操作;既符合会计核算的基本要求，又满足税务机关的征收管理。

5.6：填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用、其它业务支出和营业外支出。转让财产收入仅有出售无形资产收益(附表二21行)项目，而税法对转让股权收益，定性为转让财产收入，新表主表在投资收益统一反映，附表仅有长期股权投资所得(损失)明细表(附表十一)的转让所得，对其他则未有专门的反映。

1.具体填报项目及要求存在按会计数和税法数双重标准，如附表一有会计数主营业务收入，也有税法数视同销售收入，得出的利润总额分辨不出是会计利润还是所得额。上述公式的适用税率与申报表设计不一致，主表26行税率为25%，税率优惠在28行反映。

2.资产折旧、摊销附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表中的本期折旧、摊销额的第5列(会计数)第6列(税收数)比较好理解，应纳税所得额主表25行应纳税所得额计算不合理，上述第三点所讲是一方面。就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。

3.税法与会计存在差异(实施条例18条第二款规定，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现)，申报表无专门行次填列，只是笼统地在附表三纳税调整项目明细表的第5行未按权责发生制原则确认的收入反映。税法第5条规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，也没有将减、免税项目所得作为应纳税所得额的扣除。《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（复印件）若纳税人为外省市总机构在沪二级分支机构，应报送经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（复印件）。

4.第5列(会计数)第6列(税收数)时，则不容易把握。额反映附表三第12行视同销售成本调减金额，即成本重复计算。