汇算清缴所得税会计分录(汇算清缴的会计分录)

1.国营企业所得税的纳税人是从事工业、商业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业、饮食服务业，以及教育、科研、文化、卫生、物资供销、城市公用和其他行业的全民所有制企业和经营单位。

2.这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。职工养老基金和待业保险基金的扣除。

3.因为对私营工商业的社会主义改造基本完成，城乡个体工商业户也大部分组织起来，所以集体企业成为主要纳税人。该税的减免规定主要有：新办的中外合营企业，合营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。

4.为了贯彻国家对资本主义工商业利用、限制、改造的方针，所得税实行21;级全额累进税率，最低一级全年所得额未满300元的，最高一级全年所得额在1万元以上的，税率为30%。按所得额的大小分为5级，最低一级是年所得额不超过25万元的，税率为20%，最高一级是年所得额超过100万元的部分，税率为40%，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，最高负担率不超过50%。

5.即：所得税费用（或收益）=当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）以前年度损益调整的会计核算以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

1.纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。

2.将最低的一档税率由5%降为3%。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。财政部1988年11月17日颁发了《私营企业所得税暂行条例施行细则》。

3.主要包括以下内容：利息支出的扣除。收到的营业税或者所得税，记账的时候应当记回原计税所在的损益科目。所得税汇算清缴会计分录企业所得税汇算清缴补缴税额要通过以前年度损益调整科目核算。

4.合营企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

5.私营企业投资者从税后利润取得的收入，用于个人消费的部分，依照40%的比例税率征收个人收入调节税。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。外国企业所得税外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。

6.分配(或弥补)后的余额。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。为了有利于吸收外资，除了对开采海洋石油资源的投资，可以加速固定资产折旧，加快投资回收以外，还有以下几项优惠：对从事农业、林业、牧业等利润率低的外国企业，经营期在10年以上的，经过申请批准，可以从开始获利的年度起，定期减免所得税;还可以在以后的10年内继续减征15%30%的所得税。

1.企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

2.1994年税制改革时，本着公平税负、促进竞争的原则，取消了按企业所有制形式设置所得税的办法，实行统一的内资企业所得税制度。

3.以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。利改税办法规定，对国有大中型企业征收55%的所得税。

4.集体、个人三者之间的分配关系，有利于贯彻合理负担的原则，平衡集体企业之间以及集体企业与其他各种经济成分的企业之间的税收负担。

5.固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。如果委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，记账的时候也应当计入计税时挂账的应收项目。

6.对缴纳国营企业所得税有特殊困难的企业，可实行免税、定期减税、按一定比率减税或一次性或定期免税等项照顾。集体企业所得税是国家参与集体企业利润分配的主要手段。