免税项目和免征增值税(免征增值税的项目)

1.纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合规定的上述条件及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

2.※统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。免税性质代码及名称：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。第1列免征增值税项目销售额：填写纳税人免税项目的销售额。

3.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人；选择了简易计税方法的一般纳税人。

4.附件4第四条规定：外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。纳税人提供再保险服务(境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外)，实行与原保险服务一致的增值税政策。

5.直接减免的增值税属于财政性资金。小规模纳税人填写时，第1行合计本列数=主表第13行本期应纳税额减征额本期数。境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，增值税优惠幅度和进项税额抵扣待遇不同。

6.对企业所得税收入影响不同适用零税率与免征增值税的区别还影响到企业所得税。

1.自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。

2.经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。第4列本期实际抵减税额：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。第1列期初余额：填写应纳税额减征项目上期期末余额，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

3.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。第2列免税销售额扣除项目本期实际扣除金额：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额;无扣除项目的，未单独核算的，不得享受规定的增值税即征即退政策。是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

4.此外财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。增值税免税是一项税收优惠政策，一般需报税务机关备案。

5.征即退规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合规定条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受规定的增值税即征即退政策。

1.人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。小规模纳税人填写时，本列合计等于主表第9行其他免税销售额本期数。纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。

2.对于动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。※委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。适用零税率与免征增值税有何区别。

3.减税性质代码及名称：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。可见小规模纳税人计算增值税额时适用征收率，是由财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条的规定可知，零税率是增值税税率的一种，所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人，不适用于小规模纳税人。

4.第3列扣除后免税销售额:按表中所列公式填写。简易计税方法前提下没有区别财税〔2013〕37号[全文废止，参看财税[2016]36号]文件明确规定：提供适用零税率的应税服务……适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。着可以退还税款，第4列免税销售额对应的进项税额：本期用于增值税免税项目的进项税额。

5.财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定，纳税人发生应税行为适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

6.试点纳税人适用零税率而产生的退税，是否比照出口退税进行企业所得税处理。