新产品开发费用扣除(企业所得税中新产品开发费用如何扣除)

1.分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的，由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料，分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。

2.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受《通知》规定的优惠政策。（编辑：广东华图）为了扶持高新技术企业的发展，国家在税收方面给予了相应的优惠政策，这里特别邀请深圳市地方税务局有关业务负责人为大家进行解读。

3.51个税在此整理了几类常见的企业所得税的税收优惠政策。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度不得享受《通知》规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。

4.企业内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并达到预定可使用状态所有必要的支出组成。第40行本年费用化金额：填报按第39行归集的本年费用化部分金额。科技型中小企业在2017年1月1日至2019年12月31日期间为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的75%加计扣除。

1.例：甲汽车制造企业2016年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，企业安置残疾人员所支付的工资在企业所得税汇算清缴时进行加计扣除，实行据实扣除。

2.4第41行本年资本化金额：填报纳税人研发活动本年结转无形资产的金额。填报纳税人研发活动本年形成无形资产的摊销额。

3.其他费用的列举范围不完全一致；。工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

4.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究费用可加计扣除《企业所地税法规定》，对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法上不包含房屋的折旧或租赁费用。

5.即完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

6.企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。

1.4第48行以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额：填报纳税人以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。

2.研发费用的范围税会存在差异会计范围税法范围差异企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。发技术的现场试验费会计上没有列举这些费用项目。纳税人用于研发活动的仪器、设备，符合税收规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分填报。

3.指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；。

4.享受方式：自行判别、申报享受、相关资料留存备查；51个税提醒，2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。已计入无形资产不属于允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。