免交增值税(免征增值税进项税怎么处理)

1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告[2016]23号）规定，门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额;6月份领用时，确认用于生产13%的税率货物，则在6月份再加计1%进项税额。

2.02月收入超过了10万元或者季度超过了30万元也免征增值税。困难行业企业享受此项政策的，2020年主营收入占收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例。

3.在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则加计1%进项税额。新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。根据财税[2016]36号文规定，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

4.开票人缴纳的增值税虽然少于受票人取得的进项税额，差额征税部分已由分包人缴纳增值税，所以税法允许全额开票。

5.差额征税的增值税计征差额征税业务销售额为收取全部价款和价外费用（含税）扣除特定项目金额（含税）后的余额，再进行价税分离后的不含税金额。旅行社也可选择一般性的计税办法，由于餐饮费不得抵扣进项税额，5万元门票和5万元住宿费发票为普通发票，将上述发票金额用作差额扣除，取得的住宿费专用发票则作为进项税额予以抵扣。

1.差额征税就已存在，以解决典型业务的重复征税问题，如建筑业营业额允许扣除分包额，分包人以分包额计征营业税。为了缓解这些困难行业企业的经营困难，政策规定对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。您公司转出进项税额是因为进项为免征增值税项目用，故因将进项转出税额填在第14栏免税项目用中。

2.疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

3.第三种情形：纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的。应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。留存备查资料暂可参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定执行。

4.上述有效凭证包括发票、境外单位或人的签收单据、完税凭证、财政票据和国家税务总局规定的其他凭证。

5.尽管旅行社提供旅游服务适用税率为6%，取得发票中有3%征税率发票，计算时全部按含税价作差额扣除，无需考虑税率和征收率的差异问题。免征增值税收入对应的进项税额转出金额按以下方法计算：《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定：对于无法划分的不得抵扣的进项税额，按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算转出。

1.差额开票主要是为了堵塞税法漏洞，防止税收套利行为。纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处理。为了避免滞留票的出现，企业仍需将发票作认证，再予以进项税额转出。

2.因为取得的专用发票金额作为差额在销售额中予以了扣除，进项税额为0。

3.差额征税的会计处理根据《财政部关于印发的通知》规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、存货、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

4.人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。一张凭证不能既用于抵扣进项税额，又用于差额扣除。

5.纳税人需要注意的是：必须对免征增值税收入和征税收入分别核算，如不能分别核算不同收入，则不享受免征增值税的政策。即：以免税的金额计算进项税额。由此可以看出，其他个人即自然人。

6.若差额扣除的金额未纳增值税（如纳税人提供签证代理服务，支付给外交部和外国驻华使馆的签证费、认证费），或该项目进项税额不允许抵扣（如融资租赁业务中出租方支付的各种利息费用），如果允许差额征税并全额开具增值税专用发票，便会导致上游累计缴纳增值税小于受票人取得的进项税额的问题。符合免征政策的小规模纳税人只能开具普通发票，不能开具专用发票，如果企业要开具专用发票，就不能适用免征，而可以按1%开具专用发票，免征只能开具普通发票，而减按1%税率可以开具普通发票，也可以开具专用发票。