研发费用加计扣除范围(研发费用加计扣除比例)

1.注意：盈利企业和亏损企业都可以享受研发费用加计扣除75%的优惠。本公告适用于2019年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。研发费用加计扣除比例已经提至75%，下一步还有提高的空间，研究开发人员范围企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

2.财税[2018]64号规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。注意：国家税务总局公告2018年第23号发布了修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确企业享受税收优惠时，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料，原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。

3.误区亏损企业不能享受研发费用加计扣除75%的优惠。收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

1.且根据国家税务总局发布关于修订《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告规定，企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。其他相关费用的归集与限额计算。企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按规定归集计入研发费用，在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，加计扣除研发费用按零计算。

2.企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

3.已计入无形资产不属于财税〔2015〕119号中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。第一财经记者在地方调研时，不少加大研发费用投入的企业享受到这项政策优惠，并由此进一步加大研发费用投入。

4.委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

5.从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

1.误区建筑企业没法享受研发费用加计扣除75%的税收政策。科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部。

2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。

3.无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。注意：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）规定：失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

4.委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

5.研发活动发生费用是指委托方实际支付给受托方的费用。并非只有高新技术企业才可以申请研发费用加计扣除75%的优惠。减负政策的激励也点燃了公司创新的热情，我们将把节省下来的1200万元减税红利投入到新产品和新技术研发中去。

6.注意：只有查账征收的企业，符合条件的研发费用才允许加计扣除75%。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

7.放宽了研发活动范围，首次采用负面清单模式，一些新业态可以享受研发费用加计扣除。