营业税改增值税税率表(营业税改增值税时间表)

1.遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。纳税人按企业招用人数和签订的劳动合间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。新零税率应税服务提供者是指，在营业税改征增值税试点以前未发生过本办法第一条所列的零税率应税服务的零税率应税服务提供者。

2.应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。具体计算公式如下：零税率应税服务当期免抵退税额的计算：当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格*外汇人民币牌价*零税率应税服务退税率零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。

3.除另有规定外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。

4.第七条零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。统借统还业务，是指：企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

1.为了更好的记住每次税率调整的时间节点及调整项目，特整理了此表，供大家学习时和实务中使用。

2.是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

3.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。零税率应税服务提供者如有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。

4.家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

5.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。增值税即征即退一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

6.向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，转让土地使用权，税率为11%。

1.超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

2.第四十二条纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。以完税凭证为合法有效凭证。

3.经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

4.属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

5.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

6.是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。