所得税广告费扣除比例(广告费的税前扣除比例)

1.关注点三关联企业间广告费和业务宣传费的分摊《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号、财政部税务总局公告2020年第43号）的规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。例：本年销售(营业)收入为100万元，实际发生广告费为20万，根据规定广告费扣除限额为15万，实际发生与限额的差额5万为本年报表中的"累计结转以后年度扣除额"的调增额，亦为明年报表中的"加：加以前年度累计结转扣除额"的调减额。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用。

2.51个税提醒，以上税收政策新规定执行期限为2021年1月1日至2025年12月31日。

3.申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。这几条规定已经是老朋友了，这次更新了相关政策的执行期限。

1.企业筹建期的广告和业务宣传费企业筹建期发生的广告费、业务宣传费，可以按照实际发生金额计入筹办费用，在开始经营的当年一次性扣除，也可以选择按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。根据《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条规定企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

2.关注点二年度扣除限额计算基础包括视同销售收入广告费和业务宣传费的年度扣除限额的计算基础是企业当年的销售（营业）收入，根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

3.业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，51个税提醒，企业筹建期发生的业务招待费如计入筹办费用，比例为60%。

1.符合规定的收入作为广告宣传费的计算基数。企业在生产经营过程中，需要通过一定的媒介、载体和形式，进行广告和业务宣传。

2.企业发生的广告费和业务宣传费在企业所得税前实行限额内据实扣除，需要关注以下四点：关注点一扣除比例按行业不同分为三档依据《企业所得税法实施条例》和《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号、财政部税务总局公告2020年第43号）的规定，企业广告费和业务宣传费的扣除限额的计算比例可分为三档：15%，关注点四企业筹建期间的扣除企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费的扣除，全额记入企业筹办费，按照企业筹办费的扣除规定，在企业所得税前扣除。

3.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。年第15号）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定(国税函〔2009〕98号第九条)在税前扣除。