企业所得税退还(企业所得税如何退税)

1.一些税务人员提出《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)规定：福利企业取得的增值税退税收入免征企业所得税。对于有规定用途的增值税退税应做不征税收入处理。笔者建议上级对于没有规定用途的增值税退税项目进行梳理，及时明确税款用途，引导企业进行国家鼓励项目的研发和扩大再生产。

2.增值税主要退税类型根据初步统计，当前常见的增值税退税有以下几种：出口企业退税：指对出口货物退还已经征收的增值税。限期调整账务，计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

3.第一种观点是将增值税退税全部作为免税收入;第二种观点是将文件明确规定用途的软件企业、模具、数控机床、铸锻件、宣传文化事业和核电退税作为免税收入处理，未规定用途的作为所得税不征税收入;第三种观点是将文件明确规定用途的增值税退税作为所得税免税收入，未规定用途的在所得税上进行征税;第四种观点是将文件明确规定用途的增值税退税作为所得税不征税收入处理，未规定用途的在所得税上进行征税。

1.增值税退税在企业所得税中处理的分析增值税退税不应做免税收入处理。

2.软件企业退税：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前对实际税负超过3%的增值税部分即征即退，返还的税款专项用于企业的研究开发软件产品和扩大再生产。而目前增值税退税都不符合以上条件，也不能享受免税收入的待遇。

3.对于免税收入，所得税法第二十六条明确规定仅限于国债利息，符合条件的权益性投资收益和符合条件的非营利组织的收入等三种，并未规定有例外条款。宣传文化事业退税：对符合《关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2009]147号)条件的刊物，业务或新华书店实行增值税退税，退还的增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、网点建设和信息系统建设等方面。

1.由于该优惠不属于过渡期优惠，加之与所得税法矛盾，该规定实际已经失效。

2.专业铸锻企业生产销售的铸锻件，可按实际缴纳增值税额返还35%，返还的税款专项用于企业的技术改造和铸锻件产品的研究开发。虽然规定比较明确，增值税和所得税是一个整体，都体现着国家的政策导向，对于减免的增值税税款，所得税上直接征税，会给人增值税和所得税不配套的印象，并影响税务部门形象。对照财税[2008]151号文件，对于没有规定用途的再生资源企业和物回企业退税，应作为征税处理。

3.对于没有规定用途的增值税退税应做征税处理。铸锻件退税：模具生产企业生产销售的模具产品可按实际缴纳税额返还70%，返还的税款专项用于模具产品的研究开发。数控机床企业生产销售的数控机床产品可按实际缴纳增值税额退还50%，退还的税款专项用于企业的技术改造、数控机床产品的研究开发等方面。