买一赠一所得税处理(买一赠一的个人所得税处理)

1.财务人员有义务做好应当且必须要做好建账建制工作。理清了易混概念之后，我们来进行税务处理，以物业公司为例。物业公司在交物业费以外单独无偿提供的货物，增值税应视同销售，按粽子的适用税率13%来确认收入。

2.《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。其中提供车位租赁，按照出租不动产征税；。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

3.而随机赠送是指企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。相关纳税人有必要关注这些问题，准确做好税务处理，健健康康、快快乐乐地过节。

4.依据:《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件以下简称实施办法）第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，企业在向个人销售商品的给予赠品，不征收个人所得税。

5.而从增值税角度看，商家开展买一赠一促销活动时，不同的发票开具情况可能会构成折扣销售或需要视同销售，这需要商家注意。需求留意的是，扣头额另开发票不得从出售额中扣减扣头额。按实际收取的物管费，按照物业管理的适用税率6%计算缴纳增值税。

1.提供维修服务的，按照加工修理修配劳务征税；提供的装修服务，按照建筑服务缴纳增值税。

2.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的提供建筑、安装服务，不属于实施办法第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

3.不属于混合销售的例外情形：销售活动板房、机器设备、钢结构件、机器设备等自产货物提供建筑、安装服务；或者销售外购机器设备的提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

4.如果企业没有将赠品开具发票，也要视同销售，按赠品的销售额计征增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。物业公司在端午节活动中无偿向业主赠送粽子，企业所得税应确认视同销售货物。

5.前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。不过需要注意的是，根据政策规定，如果企业在开票时仅记录其销售的正品名称，未体现赠品的信息，账务处理中也仅记录正品的收入、成本，不体现赠送商品的情况，则企业需要按照视同销售进行处理，须按照赠送商品的公允价值确认视同销售收入。买一赠一方式销售，是否应按视同销售进行所得税处理。

1.根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2.主要是代扣代缴员工的个人所得税用。商家以买一赠一方式销售商品不视同销售，而是应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。买一赠一的涉税处理增值税买一赠一中的赠送行为究竟是归于视同出售仍是归于扣头出售，首要分为以下两种情况：情况若企业在开票时仅记载其出售的正品名称，未体现赠品的信息。

3.）物业公司在端午节活动中向业主赠送粽子应按偶然所得代扣代缴个人所得税，税率为20%。

4.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。关于买一赠一方式销售额的确定，政策强调销售额和折扣额应在同一张发票上，赠品应按无偿赠送视同销售处理。

5.个人所得税不代扣代缴个人所得税。获得抵扣券、消费券，是否需要缴纳个税。

6.（企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。如果消费者获得商家赠送的折扣券、消费券，是不用缴纳个税的。

7.收取了2000元，确认物管费收入1950元，植物油收入50元。