税法折旧年限规定(会计法折旧年限规定)

1.固定资产的一个重要属性，就是使用期限长，其效益的体现是一个长期的过程，不是一次性实现其效益的，也就是说固定资产的成本是逐期分摊，转移到它所生产的产品或者提供的劳务中去，这也符合企业所得税中收入与支出配比的原则要求。原外资税法实施细则对固定资产的折旧方法规定得相对较为详细：企业的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计算折旧。有关税法对固定资产折旧年限的最新规定，相信大家都有了解了。

2.《企业所得税法实施条例》第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，采用这种方法，最大优点是计算简便，有利于税收征管。

3.下列固定资产，不得提取折旧:土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；。《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。固定资产是有使用年限规定的，达到使用年限后，企业财务是要对其进行折旧处理的。

4.……施行时间本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。

1.考虑到收入与支出配比原则的要求，直线法一般也能真实反映不同型别企业的生产经营活动实际情况，而改变折旧方法要经国家税务总局批准也不太现实，可操作性也不强，况且只要确定一个规则统一适用于所有企业，对企业来说相对是公平的，所以本条规定，企业的固定资产按照直线法提取的折旧，按照其他方法计提的折旧，应该根据直线法重新调整后，企业对此项业务尚未进行会计处理。（内资企业5%，外资企业10%）企业所得税法规定：企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。企业可在实行新税法的当年，对技术进步等原因引起损耗较大的固定资产采取加速折旧，增加税前扣除，以减少所得税支出。

2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

3.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。这并不意味着企业不可以采取其他折旧方法，企业根据自身的特殊情况，仍可以采取其他折旧方法，或者采用直线法和其他折旧方法，只是采用其他折旧方法计提的所谓折旧，在涉及缴纳企业所得税时，是得不到税务机关的承认的。

4.已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维简费的固定资产；已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固定资产；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。

1.按会计制度确定的5年填列，不短于税收法规定年限，不需作纳税调整。固定资产的预计净残值一经确定，提前报废的固定资产，不得计提折旧。残值应当不低于原价的百分之十；需要少留或者不留残值的，须经当地税务机关批准。

2.税法规定固定资产折旧年限如下:1，房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产装置为10年；电子装置和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家俱等，残值率一般为5%。固定资产需要按照规定计提折旧，以确定企业所实际发生的成本。

3.是如果会计上的计提折旧年限和税法上的不一致时，年底企业所得税汇算清缴要调整，所以最好是按照税法规定来计提。

4.企业计提折旧可以个别计提，也可分类计提。固定资产的折旧，应当采用直线法计算；需要采用其他折旧方法的，可以由企业提出申请，经当地税务机关稽核后，逐级上报国家税务局批准。与原内资、外资税法关于固定资产折旧方法的规定相比，本条取消了预计净残值最低比例的规定，以及将固定资产的折旧方式统一规定为直线法。

5.提取折旧的依据和方法纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。