来料加工增值税政策(进料加工进口增值税)

1.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。实行免退税办法：购进应税服务的增值税专用发票或税收缴款凭证上的金额。应税服务的退税率为适用的增值税税率。

2.客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。退税物品的退税率(2019年调整)适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。

3.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：已取得增值税一般纳税人资格。

4.进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算当期不得免征和抵扣税额抵减额和当期免抵退税额抵减额。

5.原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。销售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气)不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税。

1.原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2.对外提供加工修理修配劳务指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。这种贸易类型的进口料件在缴纳保证金后一般是先免增值税进口，由于是免税进口，产成品复出口，所以免税材料的进项税就不能再退税。

3.出口货物的增值税专用发票、消费税专用税票和销售明细账。合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。(13括号特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

4.《国家税务总局关于印发出口货物退(免)税管理办法的通知》(国税发[1994]31号)第十四条规定，企业办理出口退税必须提供以下凭证：购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)或普通发票。非列名生产企业出口的非视同自产货物。

5.增值税：来料加工是免税业务。外贸企业外购研发服务和设计服务出口。

6.关税：来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。

1.而零税率是指整体税负为零，意味着出口环节免税且退还以前纳税环节已纳的税款，这就是所谓出口退税。

2.列名生产企业出口非自产货物。进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。

3.适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

4.免税走→未征税→免税材料不退税)适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务出口企业出口货物出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率。

5.外贸企业自己开发的研发、设计服务出口业务。(14括号以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。主管出口退税的税务机关必须对销售明细账与销售发票等认真核对后予以确认。

6.应退增值税额的计算公式应退增值税额=退税物品销售发票含增值税金额*退税率退税方式：现金退税和银行转账退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。