简并增值税税率解读(简化增值税税率是发展趋势吗)

1.各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，关于改革时点的衔接问题7月1日是税率调整的时间节点。

2.简要介绍了增值税专用发票和普通发票的基本形式和重要功能，就是为了说明目前我国增值税的管理上推行以票为主的管理模式。需要向大家说明的是，纳税申报表进行调整，是略为复杂了一点，这也是我们反复权衡，尽量在保持稳定的前提下进行的必要微调。对征纳双方来讲，既增加了企业尤其是混业经营企业的核算难度，不利于税收遵从，也不利于税收执法，征纳成本较高。

3.《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条废止。以票控税可以大幅减少税收征管成本，是鉴于市场体量及监督力度不足等因素，发票问题滋生了大量的涉税行政违反行为甚至犯罪行为，以票控税的弊端逐步显现。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

4.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。建议原适用17%税率降为15%，原适用13%税率降为11%、原适用11%、6%税率不变。

5.我国正式确立增值税制度，一直以来将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，适用不能的征税方法和差别税率。

1.还能降低管理成本，减少征纳矛盾，促进社会和谐。为了保持税制的相对稳定，三档并两档之后再继续推进简并一档的可能性较小，很长一段时间内会保持不变。未来增值税的管理必须依赖科技的进步，实现税收征管的现代化，继续向信息管税迈进。

2.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。将进一步加大核定扣除试点的推广力度，鼓励纳税人采取核定扣除的方法计算确定农产品进项税额。关于改革时点的衔接问题7月1日是税率调整的时间节点。

3.关于纳税申报的调整为配合税率简并，增值税纳税申报表进行了微调，从小规模纳税人处购进的应税农产品，按3%征收增值税后，可以按11%或改革前的扣除率抵扣。

4.对于纳税人7月1日前已经取得的扣税凭证、已经实现的交易，该按13%抵扣的按13%抵扣，该按13%开票的按13%开票，实事求是地去处理。

5.继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。全国已有32个地区根据本地实际情况，选择部分行业开展了核定扣除试点，已纳入核定扣除试点范围的纳税人占农产品加工行业纳税人的比重约12%，核定扣除进项税额占购进农产品抵扣进项税额的比重约为38%。

1.《出口退税率调整产品清单》中，增加了加计扣除农产品进项税额的栏次，用于单独填报由于维持改革前后扣除力度不变，纳税人的加计扣除的进项税额。为了避免因税制复杂导致低效率和扭曲，现代增值税制度以税制的简化为目标，尽可能将所有商品和劳务都纳入征税范围。国际税收竞争日益激烈，一些世界上较为发达的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国税收竞争力的税制改革。

2.从规范税制的角度讲，营改增试点全面推开后，优化简并增值税税率，是我国下一步增值税制度改革的重点和方向，这也是增值税立法的要求。按13%抵扣和开票。

3.即自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。

4.一律以增值税专用发票作为扣税凭证。取消普通发票增值税制自1994年开始执行以来，一直保留着营业税，直到2016年实施全面营改增后，营业税的名称消失了，新增了增值税普通发票作为不能享受抵扣的小规模纳税人的发票和计税模式。

5.取消13%这一档税率，主要有以下两点考虑：，13%税率的适用范围，包括粮食、自来水、图书以及化肥、农药、农机等农业生产资料，还有天然气等工业生产资料共23类产品，范围相对较窄，且当中还有一部分免税货物，改革力度适中。