企业所得税费用扣除标准(企业所得税财务费用扣除标准)

1.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。软件制造商职工培训费用可以全额在企业所得税前扣除。

2.(根据财税〔2018〕51根据号码，自2018年1月1日起，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除企业职工教育经费不超过工资总额8%的部分；以后纳税年度结转扣除。持有待售的非流动资产或处置组的计量采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产及由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利的计量分别适用于其他相关会计准则。

3.本期无转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债。根据《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]116号）和《财政部、国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]46号），光伏发电新建项目在相关优惠目录中。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。

1.员工持股计划持有人均在公司或下属子公司任职，并与公司或下属子公司签订劳动合同且领取报酬，包括公司董事（不含独立董事）、监120安徽金禾实业股份有限公司财务报表附注事、高级管理人员和其他员工，合计719人。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

2.4职工工会经费2%企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

3.暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括：其他债权投资公允价值变动等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（重要）会计差错更正差异追溯重述法调整期初留存收益、包含负债成份及权益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益等。在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊，确认为当期融资费用，计入财务费用。

4.减值测试方法及减值准备计提方法对子公司、联营企业及合营企业的投资，计提资产减值的方法见附注21。固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。

1.汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的。后续资产负债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。

2.软件制造商应准确划分职工教育资金中的职工培训费用。站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。

3.3补充医疗保险5%自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

4.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见附注6。