走出去企业税务指南(走出去企业税收服务)

1.主管税务机关发现后，督促企业补报了相关报表，依据首违不罚的规定免除了处罚。应对提醒：企业在境外开展经营时，应充分了解所在国（地区）税制，必要时还可聘请当地专业人员协助办理涉税事项。税务机关深入分析发现，境外公司仅有两名雇员，销售合同虽然以境外公司名义签署，实质上客户仍由境内公司销售团队开发、维护，货物由境内公司向客户发货，而境外公司实现的利润却占集团的85%，境外公司对集团价值链的贡献与其利润归属明显不匹配，最终调整补税及利息1800万元。

2.应对提醒：走出去企业境外投资，符合《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号公告）规定的。公司总经理杨成锁介绍说：企业已经与山东、山西、陕西等地的水果供应商签订了上千万元的贸易合同，并通过满洲里口岸运往俄罗斯。

3.走出去企业境外注册公司，应根据实质重于形式的原则，准确判断实际管理机构及居民身份所在地。

4.应对提醒：我国居民个人负有全球纳税义务。纳税人在走出去过程中遇到税收问题，应及时与境内外主管税务机关沟通，争取通过合作互信的方式妥善解决。

5.如果不能解决产生了跨境税收争议，除了相关国内法规定的救济渠道外，还可向税务机关申请启动相互协商程序，由双方税务当局共同协商解决争议，具体可咨询主管税务机关。应对提醒：走出去企业应按照实质重于形式的原则，准确定位境内外公司履行的职能和承担的风险，并根据各个公司在全球价值链中的地位与实际贡献合理归属各企业利润，避免价值创造与利润归属之间产生重大失衡。

1.工程开工半年后，境外税务机关按照当地税法要求企业缴纳所得税。当地税法明确规定:外国公司在该国新建工程发生的间接费用，扣除上限为合同金额的5%。应对提醒：企业应按规定管理外派人员的个人所得税事宜。

2.走出去企业关联交易总额超过10亿元的应准备同期资料主体文档，集团收入合计超过55亿元的最终控股企业还应报送国别报告。

3.应对提醒：走出去企业应准确界定集团内各成员企业所拥有的技术、商标、客户清单等无形资产的权属。神怡鲜储经贸有限公司主要对俄罗斯从事水果出口和仓储服务。由于财务人员对我国境外投资信息报告制度不了解，误以为只有取得境外所得时才需要向税务机关申报纳税，未按规定及时向主管税务机关报送境外投资相关信息。

4.我国与该国的税收协定规定：承包工程仅在持续时间超过6个月时才需要在该国缴税。税务人员推送的俄罗斯税收、贸易最新信息，对企业经营帮助很大。

5.外派人员在境外取得的工资薪金或劳务报酬，由境内派出单位支付或负担的，境内单位应履行扣缴义务；由境外中方机构支付或负担的，可由境外中方机构预扣并委托境内派遣单位申报缴纳；境外中方机构未预扣或境外单位不是中方机构的。

6.企业走出去的过程中，一定要高度关注涉税风险，提前做好防范，避免因税务问题影响企业发展。企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》，并附报其他相关资料。在境外已缴纳或负担的企业所得税可以在计算境内应纳税额时抵免。

7.境外分支机构的营业利润计入境内企业的当年所得，境外子公司的分红在做出分配决定的当年计入境内企业的所得。

1.居民个人取得境外所得，应向我国税务机关申报全部境内外所得并抵免境外已缴税款。应对提醒：境内企业在低税地设立公司堆积利润，不分回且无合理经营需要，达到受控外国企业认定标准的，税务机关可将不分配或减少分配的利润视同股息收入计入境内企业的当期收入，并征收企业所得税。

2.明税提示：近年来，我国企业走出去步伐加快，正成为推动全球跨境投资增长的重要引擎。

3.走出去企业发生关联交易应按照独立交易原则，根据各公司在该交易中承担的职能、风险，依据合理的转让定价方法确定交易价格，否则可能被税务机关反避税调查。应对提醒：企业应合理划分境内外成本费用，完全为境外公司发生的支出应计入境外公司成本，为境内外公司发生的共同性支出，应该按照合理比例据实分摊。应对提醒：走出去企业应从公司治理层面重视税收风险控制，制定统一的税务风险管理策略，对于集团内重大项目、关联交易定价、跨境并购等关键事项应在决策时，全面评估税收成本与影响。

4.应对提醒：走出去企业与境外关联公司在货物、劳务、无形资产等方面发生关联交易，取得的跨境所得在不同国家间的分配将会影响到各相关国家（地区）的税收权益。国家税务总局满洲里市税务局还为辖区内走出去企业建立税务管理和服务电子档案，根据企业境外经营和涉税事务办理情况，持续开展跟踪服务。况、境内外收入状况及缴税情况等。

5.应对提醒：我国现有103个已生效的税收协定（安排），形成了较为完备的税收协定网络。