税法收入确认原则(会计法收入确认原则)

1.根据《企业会计准则》规定，采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，调整长期股权投资的成本。此项调整也是针对《企业所得税法实施条例》第二十五条作出的，由于上述行为会计上不作为销售处理，所以产生了会计与税法的差异，需要纳税调增。后者是从保护税基、公平税负的角度对有关的成本、费用和损失加以规定。

2.即在纳税申报表上进行调整，会计上不作应纳增值税帐务处理，仅作预收电梯款和发出电梯的会计分录。从上述规定可以看出，虽然《企业所得税法》与《非货币性资产交换准则》存在差异，这种情况仅发生在非货币性资产交换不具有商业实质或资产的公允价值不能够可靠地计量时。

3.差异之相关性确认上的差异会计确认：成本费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出税法确认：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.如：超过一年(含一年)以上仍不退还的出租、出借包装物押金，均并入销售额征税。

2.直接计算法在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。纳税人需要注意的是，执行会计制度的企业不涉及此项调整。

3.查看答案下列各项中适用于划分各会计期间收入和费用的原则是。非货币性交易视同销售收入附表一第14行非货币性交易视同销售收入：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。例如转让股票的差价收入，应属于财产转让所得，不属于权益性投资收益。

4.在帐外进行调整，造成企业应交增值税帐户与纳税申报表和主管税务机关的企业分户税收台帐不相符，给增值税的管理造成混乱，形成避税空隙，增加了税务稽查的难度。在被投资企业亏损时，税务处理与会计核算中的成本法的处理基本一致，与权益法的处理存在差异。

5.会计上强调收入的重要性原则，而税法不承认会计上的重要性原则，只要是应纳税收入，不论其业务事项是否重要，也不论其涉及的金额大与小，一律按税法的规定计算应税收入和应税所得。

1.在收入确认的时间上，会计和税法是有区别的。非货币性资产交换业务满足下列两个条件：该项交换具有商业实质，换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，企业应当以换出资产的公允价值和补价、应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。增值税销售额的认定依据是税法规定，会计上确认收入是依照会计准则。

2.会计制度对销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入提出了明确的确认标准。《企业所得税法实施条例》第二十三规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

3.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕119号）规定，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

4.附表三中投资收益的填报逻辑是：先将会计确认的投资收益调整为按税法确定的投资收益。税务会计的处理方法一经确定，不得随意变动。该电梯成本价为100万元，不含税售价300万元。