企业所得税法实施细则全文(按照企业所得税法和实施条例规定)

1.第十四条企业所得税法第六条第项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

2.企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

3.第二十一条企业所得税法第六条第项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

4.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，第二十条企业所得税法第六条第项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

5.第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，第十七条企业所得税法第六条第项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

1.第十六条企业所得税法第六条第项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

2.业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第十八条企业所得税法第六条第项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

3.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

4.第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

1.第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

2.《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，第十九条企业所得税法第六条第项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，企业所得税法的主要特点税制规范：法人税制税负偏低：中等偏低税基宽泛：优惠调整政策导向：重视技术创新、注重节能节水、环境保护、兼顾社会。

3.第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。该项支出是企业为全体员工购买的人身意外伤害险。第二章应纳税所得额第一节一般规定第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

4.按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。第二节收入第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

5.注意：该公司会计人员把与2021年度无关的费用计入了当期本该属于2022年度的房租12万元，提前计入了2021年度12万元不得在2021年度税前扣除。