企业所得税计算方式(企业所得税的计算公式怎么算)

1.超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。应用这种方法计算折旧时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，为了保证固定资产使用年限终了时账面净值与预计净残值相等，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

2.保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。企业所得税纳税人包括以下6类：国有企业;有生产经营所得和其他所得的其他组织。6括号集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3.《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业收入的5‰，税法采用的是两头卡的方式。允许据实扣除的工资、薪金必须是合理的，对明显不合理的工资、薪金，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出。税收优惠政策税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

4.纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除。

1.特别纳税调整再销售价格法的简便计算《特别纳税调整实施办法(试行)》第二十四条规定，再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。主要包括以下内容：利息支出的扣除。教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

2.非股权支付对应的资产转让所得的简便计算按有关规定。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。允许在计税时扣除。

3.工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予。对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。企业所得税是由企业的应缴纳所得额再乘以一定的税率得到的，每个行业所设定的缴税税率不同。

4.办理时应对自身公司内部员工的工资进行结算，并补偿相关的补偿金。企业所得税税率：企业所得税的税率为25%的比例税率。

5.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，最长不得超过5年。向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，与取得收入无关的其他各项支出。

6.企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

1.重组特殊性税务处理情况下，交易中股权支付时，暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。加计扣除据实扣除后加计扣除50%适用范围：研究开发费;形成无形资产的按成本150%摊销。

2.纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。个人独资企业、合伙企业不适用本法。假定该企业的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，要求用再销售价格法计算此次销售业务应缴纳的企业所得税。

3.企业缴纳的税费中除了包括正常的营业收入之外，还包括了利息、股息等其他附加收入。业务招待费：按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。因投资未到位不得扣除利息支出的简便计算根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函〔2009〕312号)的规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。