小额企业免税(微小型企业免税额度)

1.关于预缴增值税政策的适用问题政策规定：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）废止。这是大嶝对台小额商品交易市场自2007年10月1日将每日免税额度从1000元人民币提高至3000元人民币以来，又一次免税额度大幅上调。

2.以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

3.我局还制发了《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号，以下简称5号公告），对销售额、纳税期限、纳税申报、发票开具等问题进行了明确。

4.看合并计算得到的销售额，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税销售行为的销售额，是否达到月销售额15万元免税标准。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

1.本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

2.小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元），当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。现行增值税实施了若干预缴增值税政策，比如异地建筑服务、房地产预收款预缴等等。相关政策文件的表述中，直接定义差额后的余额即为销售额。

3.差额征税项目在财税〔2016〕36号等文件中进行了明确。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经相关主管税务机关批准，可减半缴纳所得税2年。期限的选择问题政策规定：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一个会计年度内不得变更。

1.纳税人在每个会计年度内的任意时间，均可以向主管税务机关提出申请，选择变更其纳税期限，纳税人一旦选择变更纳税期限后。销售额是指开展属于增值税应税范围业务取得的销售额，包括免税销售额、出口免税销售额等等。转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

2.需要提醒大家的是，全国的小规模纳税人，如果月销售额超过15万元，在2021年底前，还可以享受适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的政策。如果纳税人按月纳税，则8月和9月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有7月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2021年3季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，44万元全部能够享受免税政策。

3.如果合并计算的月销售额超过15万元，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策；销售不动产则按照现行增值税规定征免增值税，这样就可以剔除纳税人偶然发生的销售不动产大额交易的情况，使小规模纳税人日常业务尽量享受免税优惠。